论税收筹划在保障公民合法权利中的法律价值.pdfVIP

【摘 要 】税 收筹 划 是 纳 税 人 在 税 收 法 定 原 则 下 ，依 据 私 法 自 治 原 则 进 行 的 自身 利 益 最 大 化 的 经 济 活 动 ，其 具 有 经 济 价 值 和 法 律 价 值 。 前 者 在 于 税 收 理 筹 划 能 够 为 纳 税 人 带 来 经 济 上 的 利 益 ，是 一 种 直 接 的 效 益 ，可 以 表 现 为 纳 财 税 最 少 和 纳 税 最 晚 ；后 者 在 于 税 收 筹 划 能 够 在 法 律 上 维 护 纳 税 人 的 合 法 权 利 ，是 一 种 间 接 的 效 益 ，表 现 为 非 违 法 性 和 被 保 护 性 。 税 收 筹 划 不 仅 是 纳 税 窗 人 的 一 项 基 本 权 利 ，并 且 还 保 障 了 纳 税 人 的 合 法 权 利 ，这 是 税 收 筹 划 的 权 口 利 性 质 。 税 收 法 定 原 则 和 私 法 自 治 原 则 为 税 收 筹 划 奠 定 了权 利 基 础 ，而 税 收 筹 划 的权 利 基 础 体 现 了税 收 筹 划 的 法 律 价 值 。 法 律 环 境 对 于 税 收筹 划 法 律 价 值 的 提 升 具 有 重 要 的 意 义 ，但 是 我 国现 行 税 收 法 律 环 境 存 在 税 收 立 法 不 完 善 、 税 收 执 法 权 力 滥 用 以 及 纳 税 人 税 收 诉 求 难 以得 到 解 决 的 问题 ，建 议 通 过 完 善 我 国税 收 法 律 体 系 、规 范 税 务 机 关 的 执 法 权 力 、设 立 独 立 税 收 救 济 第 三 方 来 优 化 我 国税 收 筹 划 的 法 律 环 境 ， 提 升 税 收 筹 划 的 法 律 价 值 ， 保 障 纳 税 人 的 合 法 权 利 。 【关 键 词 】税 收 筹 划 ；纳 税 人 权 利 ；税 收 法 定 原 则 ；私 法 自治 原 则 ；法 律 价 值 论税 收 筹 划 在 保 障 公 民 合 法 权 利 中 的 法 律 价 值 ■ 姚 林香 徐 晶 江 西 省 高等 学 校 教 学 改 革 研 究 省 级 重 点 课 题 ：《〈税 收 筹 划 〉课 程 案 例 教 学 与 案 例 库 建 设 研 究 》（JXJG －14 －4 －2 ） 对 于 纳 税 人 而 言 ， 税 收 筹 划 可 以 保 障 纳 税 人 在 整 和 期 限 缴 纳 税 款 ， 也 有 权 拒 绝 缴 纳 超 出 其 应 缴 税 款 的 个 纳 税 过 程 中 正 当 行 使 维 护 自 身 权 益 的 合 法 权 利 。 税 款 项或 者 提 前缴 纳 税 款的 要 求 。 收 筹 划 赋 予 纳 税 人 权 利 的 性 质 不 仅 没 有 与 税 收 法 定 原 税 收 筹 划 是 纳 税 人 的 一 项 选 择 权 利 ， 依 据 权 利 的 则 相 冲 突 ， 反