基本财务报表的阅读 .ppt

财务报表 明明白白我的“账”，企业的底子—资产负债表 秋后算帐，企业的面子—利润表 企业是个蓄水池，钱有进也有出—现金流量表 企业“做大做强” 做大: 财务会计，资产规模，收入规模，反应账面价值 做强: 财务管理 n V = ∑ NCFt（1＋r）－t t=1 r为贴现率discount rate，即资本成本cost of capital， NCF为各期的净现金流量。 三、财务报表列报的基本要求 （一）列报基础 企业应当以持续经营为基础，根据实际发 生的交易和事项，按照企业会计准则的规定 进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 （二）列报项目的一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间 保持一致，不得随意变更。 （三）按重要性列报性质或功能不同的项目 企业在编制财务报表的过程中，应当考 虑报表项目的重要性。 （四）列报项目金额不得随意抵销 财务报表中的资产项目和负债项目的金 额、收入项目和费用项目的金额不得相互 抵销，但其他会计准则另有规定的除外。 （五）列报项目至少提供可比较数据 当期财务报表的列报，至少应当提供所 有列报项目上一可比会计期间的比较数据 以及与理解当期财务报表相关的说明，但 其他会计准则另有规定的除外。 （六）财务报表的显著位置至少披露的事项 企业应当在财务报表的显著位置至少披 露下列各项： 1.编报企业的名称。 2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。 3.人民币金额单位。 4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明 （七）企业至少按年编制财务报表 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报 表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报 表的涵盖期间，以及短于一年的原因。 内容与格式 （一）内容 资产、负债及所有者权益 流动资产 满足下列条件之一的资产： （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； （2）主要为交易目的而持有； （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现； （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 主要包括： 货币资金、交易性金融资产、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、存货等 流动负债 满足下列条件之一的负债： （1）预计在一个正常营业周期中清偿； （2）主要为交易目的而持有； （3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿； （4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。 主要包括： 短期借款、交易性金融负债、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、 其他应付款、预提费用等 注意：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能自主地将 清偿义务展期到资产负债表日后一年以上的，应当归为非流动负债；不 能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报 出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归为流动负债。 资产负债表  会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 部分项目解释 （一）交易性金融资产 企业为了近期内出售而持有的金融资产。 通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、 债券和基 金等，划分为交易性金融资产。 特点： ①企业持有期限是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是 为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）； ②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。 （二）应收利息 指企业因债券投资而应收取的一年内到期收回的利息。 主要包括如下情况： 一是企业购入应收利息的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收利息； 二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。 已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。 （三）持有至到期投资 是