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东莞房地产开发企业税务筹划研究 何文苓 (东莞理工学院，广东 东莞 523808) 摘 要：税务筹划是纳税人依据税法规定，通过对筹资、投资和经营活动实现合理安排，达到规避纳税风险、税负相对最小化和经济 效益最大化 目的的管理活动。税务筹划在房地产开发企业决策中占有重要的地位。房地产业不仅是税收负担较重的行业， 而且在开发经营过程中具有投入资金多、经营风险高、周期长、涉税标的金额大、收益高见效慢等特点。房地产开发企业充分 运用税务筹划理论，根据企业的特点合理进行税务筹划，可以达到税收负担最小化，降低成本，提高经济效益的目的。 关键词：房地产；开发企业；税务筹划 ’ 作者简介：何文苓(1965一)，女，汉族，广东东莞人，东莞理工学院财务处会计师。 中图分类号：F812．42 文献标识码 ：A doi：10．3969／j．issn．1672—3309fx)．2011．03．22 文章编号 ：1672—3309f2011)03 8一O2 东莞房地产业是东莞 国民经济的主导产业 ．在现代 和形象．而且还会受到严厉的经济制裁 。造成无可挽 回的 社会经济生活中有着举足轻重的地位。然而．东莞房地产 负面影响。税务筹划和其他财务管理决策一样 ，既有收益 开发企业近年来也面临市场竞争激烈、开发成本上升、土 也有风险。东莞房地产开发企业在进行税务筹划时，不仅 地成交价格攀高、销售量缩减等 问题。房地产开发企业进 要考虑筹划方案可能产生 的收益 ．也要充分考虑到筹划 行税务筹划是 目前东莞房地产业打造核心竞争力的有效 方案可能面临的风险 方法之一。 东莞房地产开发企业在税务筹划时除了可能会产生 一 、 东莞房地产开发企业税务筹划的风险与成本 意想不到的风险之外 ．也有可能会增加成本。税务筹划成 税务筹划的风险是指实行税务筹划因各种原因失败 本是房地产企业因进行税务筹划而增加 的支 出。税务筹 而付 出的代价 ，主要包括 ：税务筹划基础不稳 、税收政策 划成本可分为显性成本和隐性成本 。显性成本是指房地 变化 、税收执行不规范以及 目的偏差。如果房地产开发企 产开发企业在实施税务筹划时实际发生 的相关费用和支 业的会计制度不健全 ．相关信息严重失真或领导部门对 出。具体表现为 ：支付税务专家费用 、筹建或完善组织 的 税务筹划缺乏足够清醒的认识 ．就会造成税务筹划基础 成本、组织之间物质和信息的交流成本 、制定和实施计划 的不稳定，增加风险性 。税务筹划是一种事前行为 。具有 的成本 、谈判成本 、监管成本和相关联 的管理成本等。隐 长期性和预见性 。而 国家政策、税收法规在今后一段 时间 性成本是指房地产开发企业由于实施税务筹划所产生 的 内有可能发生变化。如果税收政策发生变化．就有可能使 连带经济行为的费用和支出。 得按原税收政策实行 的合理合法 的方案 ．变得既不合理 成本效益分析是东莞房地产开发企业进行税务筹划 又不合法。这种税收政策变化的不可预知性．可能使房地 时必须认真考虑和对待的问题 。当东莞房地产开发企业 产开发企业的税务筹划风险大为增加 。税收执行不规范 ． 进行税务筹划的收益大于其筹划成本时 ．应 当积极开展 即由于税收行政执法不规范．从而导致税务筹划失败 的 和实施税务筹划 ：当东莞房地产开发企业进行税务筹划 风险。东莞房地产开发企业进行税务筹划 ，不是想尽办法 的成本高于其收益时。就应 当主动放弃税务筹划 。东莞房 去偷税 、漏税和逃税 ，而是最大限度利用税法赋予纳税人 地产开发企业在进行成本效益分析时 ．还要认真考虑税 的权利 ，用足、用活、用好 国家和地方政府的税收优惠政 收筹划的风险大小 。在没有风险时，自然是收益越大越 策 ．以实现在法律允许范围内充分运用合法手段减轻税