新所得税准则下所得税费用的核算.pdfVIP

2011年第 7期 经济研究导刊 No．7．201l 总第 117期 EC0N0MICRESEARCH GUIDE SerialNO．117 新所得税准则下所得税费用的核算 张 奇 峰 (天津铁道职业技术学院，天津 300240) 摘 要：财政部发布新准则后，所得税核算的理论基础和方法发生了根本性的变化 ，由原来的应付税款法、纳税影 响会计法转变为资产负债表债务法，在核算中要确认资产、负债账面价值和计税基础，计算应纳税暂时性差异和可抵 扣暂时性差异，确认递延所得税资产和递延所得税负债。最终倒扎 出本期的所得税费用。 关键词：所得税；暂时性差异；资产负债表债务法；所得税费用 中图分类号：F810．42 文献标志码：A 文章编号：1673—291X(2011)07—0029—02 财政部发布了 企《业会计准则第 18号——所得税》。该 果采用递延法，所得税费用 ：应纳税所得 ×适用税率+本期 准则以全新的理念 ，采用国际上通行的资产负债表债务法规 发生的时问性差异所产生的递延税款贷项金额一本期发生 范企业所得税核算 ，新准则与现行企业会计制度关于所得税 的时间性差异所产生的递延税款借项金额 +本期转回的前 的确认和计量的会计理念完全不同 现就有关所得税费用的 期确认的递延税款借项金额 一本期转回的前期确认的递延 核算问题进行分析 ，以便能更好地理解和执行新准则 ，准确 税款贷项金额。采用债务法，所得税费用=应纳税所得 ×适 的核算所得税费用。 用税率 +本期发生的时间性差异所产生的递延税所得税负 债一本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产 +本 一 、 关于所得税核算 期转同的前期确认的递延所得税资产 一本期转回的前期确 财务会计和税收分别遵循不同的原则 、服务于不同的臼 认的递延所得税负债 +本期 由于税率变动或开征新税调减 的。财务会计核算必须遵循一般会计原则 ，其 目的是为r真 的递延所得税资产或调增的递延所得税负债 一本期 由于税 实、完整地反映企 的财务状况 、经营业绩。税法足以课税为 率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所 目的，根据经济合理 、公平税负、促进竞争的原则 ，确定纳税 得税负债。 人应交纳的税额：从所得税角度考虑，主要确定企业的应税 三、新准则下关于所得税核算的规定 所得 ，以对企业的经营所得 以及其他所得进行征税。 此 ，按 照财务会计方法计算的利润与按照税法规定计算的应税所 新所得税准则采用资产负债表债务法核算所得税，通过 得之间结果不一定卡}{刚 比较资产负债表上列示的资产 、负债按照会计准则规定确定 的账面价值J=j按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间 二、原制度关于所得税核算的规定 的差异分别应纳税暂时性差异与 可抵扣暂时性差异，确认相 在新所得税准则颁布之前，所得税核算主要有磁付税款 关的递延昕得税负债与递延所得税资产 ，并在此基础上确定 法和纳税影响会汁法。应付税款法是将本期税前会汁利润与