对企业资金结算内部控制的认识与思考.pdfVIP

江 汉 石 油 职 工 大 学 学报 2010年 O7月 Journa1ofjianghanPetroleumUniversityofStaffandWorkers 第23卷 第4期 对企业资金结算 内部控制的认识与思考 陈 瑜 (中国石化集团江汉石油管理局财务结算中心，湖北 潜江 433124) [摘 要] 随着油田走“出去”战略的不断深入，对外扩张力度的加大，很多单位都开拓了外部市场。为保证资金结算 高效快捷、安全可靠，加强资金结算的内部控制尤显重要。完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范 企业经营管理行为的客观要求，是防范风险的重要保障。 [关键词] 财务管理；资金结算；内部控制 [中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1009--301X(2010)04--0085--02 江汉石油管理局财务结算中心自成立以来，在强化 的关键。建立健全资金结算内部控制制度对于维护企业 资金集中管理、减少资金 占用、节约资金成本、加快资金 财经纪律、保证会计资料的真实可靠、保证资金安全、降 周转、提高资金利用效率、保证资金安全、降低资金风险、 低资金风险、提高资金利用效率都十分必要。 促进内部市场机制的形成等方面起到了积极的作用。随 2、加强内部控制是防范资金管理风险的需要 着油田“走出去”战略的不断深入，对资金管理提出了更 内部会计控制是企业内部控制的中心环节。有效 多的要求，资金结算不但要安全可靠，还要方便快捷。 实施内部会计控制，可以保障企业资产的安全，防止经营 活动中的欺诈和舞弊行为，确保企业经营目标的实现。 一 、 结算中心是全局资金进出的关口 资金结算过程的控制，最重要的是对不相容职务分 结算中心负责管理局及分公司所属单位的全部资金 的离控制。对于不相容的职务，如果不实行相互分离的 收付及结算工作是全局资金进出的关口。结算中心本着 措施，就容易发生舞弊行为，造成资金损失。不相容职务 存“款有息、借款收息、透支受罚、保证支付”的原则，通过 分离的核心是 “内部牵制”。因此，实行内部控制制度，明 执行管理局、分公司资金预算管理规定，对所有资金进行 确规定哪些岗位和职务是不相容的，明确各个机构和岗 预算控制。随着会计核算资金集中管理信息系统的实施， 位的职责权限，明确授权审批的范围、授权审批的层次、 扩展了对外围单位的网络结算业务。外围单位从网上发 授权审批的程序、授权审批的责任，使不相容岗位和职务 出电子单据，结算中心通过网络结算程序对电子单据进行 之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制，确 审核、兑付，实现了电子一体化高效快捷的资金结算。 保资金在安全可控的环境下运行。 3、加强内部控制是政府管理部门的要求 二、加强资金结算内部控制的必要性 为了使企业进一步加强内部控制，1999年修改的 随着市场经济的快速发展，资金渠道的多元化趋势 《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制制度 逐渐显现，建立健全有效的内部控制机制对于企业规范 提出了原则要求，财政部也连续发布了《内部会计规范一 经营转换发展尤为重要。 基本规范》等七项内部会计控制规范。按照规定，管理局 1、加强内部控制是企业 自身管理的需要 和分公司都相继出台了一系列内部控制制度以及实施细 财务管理是企业永恒不变的主题，是企业各项工作 则，并且每年都进行修改完善。资金结算的内部控制是