对门诊收费进行分析性复核审计的实践及体会.pdfVIP

塑墨墨皇丝 卫生经济研 究2011年 3期总第 285期 对 门诊收费进行分析性复核审计的实践及体会 方 青 (蚌埠医学院第一附属医院，安徽 蚌埠 233004) 中图分类号：F239 文献标识码：B 文章编号：1004—7778(2011)03—0052—02 在信息系统环境下，如何保证医院的资金安全显得 人总的交费人次，计算出全院每门诊人次的平均交费金 尤为重要。长期 以来，蚌埠医学院第一附属医院十分注 额。同时，根据每位收费员总的收费金额与收费人次，计 重运用分析性复核方法 ，对门诊收费处的收 、交款情况进 算出每位收费员每门诊人次的平均收费金额 ，并将该金 行正常分析比较，及时发现问题，为医院挽回了经济损 额与全院平均指标 (即全院每门诊人次的平均交费金额) 失。 进行对 比，计算各 自的差距。 一 、 分析性复核的涵义 4．对异常情况进行分析调查 分析性复核 ，顾名思义就是分析 、比较与复核 ，是指 通过计算 ，我们发现 ，绝大多数收费员的收费人次与 审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势进行比较 收费金额两项指标均与全院平均指标基本一致，并在一 和分析，并重点关注异常变动和异常项 目的一种审计方 定范围内上下波动，即大多数收费员的收、交费行为是正 法 。 常的。但有一位收费员，从其交账的记录看，其收费人次 分析性复核的过程实质上是通过将信息资料间的数 与全院平均收费人次并无大异，但交款金额明显低于其 量关系或联系模型化，以此推断出合理期望值，继而得出 他收费员，初步判断存在异常情况 (病人在任一收费窗 口 期望值与现实资料之间的差异，并就重大差异形成原因 均可办理交费、结账手续，收费员每天也轮流更换收费窗 进行调查 的过程 。它以资料间的联系模型和确认重大差 口，不存在因窗 口位置问题而影响工作量的可能)。 异为起点，重视对重大差异的分析和解剖 ，从而确认形成 通过与该收费员初步接触，并未获得有价值的线索， 重大差异的原因，进而获取审计线索或证据。分析性复 但从外围调查了解到，该收费员近来消费支出与收入水 核主要分析对象是被审计单位的金额、比率或趋势。 平不相匹配。于是，我们进一步扩大了审计范围。在延伸 二、分析性复核在医院内审中的运用 审计的过程中，我们发现该收费员近期的交款金额始终 1．确定评价标 准 低于全院平均水平，但从票据的领取、使用及交回情况 以一定时期(一个月或半年等)的平均收费人次与平 看，其数量与大家基本一致 ，并不存在票据使用少的情 均收费金额作为评价标准和依据，将各收费员的相关工 况，说明其收费人次并不少。但在 比较其每门诊人次的 作量指标与之对 比。一般情况下，各收费员的实际收费 收费金额时，该指标呈逐月下降趋势，通过初步查看收费 人次、收费金额与全院平均指标应基本一致，并合理波 票据，并未出现大多数票据票面金额普遍低于全院平均 动；即便有少数收费员因年龄大等原因而导致收费动作 水平 的情况 ，因此存在重大舞弊嫌疑。 慢，其差异结果只能体现在收费人次比全院平均收费人 因此 ，我们重点审查该收费员的每 日交款报表，发现 次少，这也属正常现象。但若出现收费员平均每门诊人 报表上登记 的票据起止号与实际交款票据 的起止号一 次收费金额与全院平均指标不一致且波动幅度大 ，则属