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经《济师》2011年第3期 ●税务研究 准不得扣除。所以，企业年末要检查有关扣除项 目是否履行了报批手续， 2．区域性的税收优惠。在享有税收优惠政策的地区设立子公司，可 以确保费用有效列支，增加企业税后收益。 以使企业整体税负最小化。但是如果该子公司设在国外，一定要设在与 6．营业税的筹划。很多企业不仅仅从事单一应税项 目的经营，往往 我国已签订互不重复征税的国家或地区。 会同时从事多项应税项 目。例如，有些宾馆、饭店，既从事餐厅、客房等服 目前存在亏损子公司的企业集团，可以通过工商变更，将子公司变 务业，叉从事卡拉OK舞厅等娱乐业。因为不同税 目营业额确定的标准 更为分公司，汇总缴纳所得税，从而可以互相抵减，降低所得税税负。 不同，有些税 目适用的税率也不同。对未按不同税 目分别核算营业额的， 3．具体税种的税收优惠。土地使用税、房产税方面。在具体的征收 从高适用税率。因此，企业若从事两个或两个以上税 目的应税项 目，或兼 中，国家规定了一些特殊区域及其所属的房屋可以免税，如医院、学校、 营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算其营业额，以最大限度 幼儿园、存放危险品的区域等。 地减轻税负。 营业税方面。根据 《营业税暂行条例》和国家政策性文件的规定，有 另外 ，转让无形资产时，单独转让无形资产的营业税，直接用转让收 很多项 目可以免征营业税，如：残疾人员个人为社会提供的劳务，工会疗 入乘以税率计算。随着销售货物转让无形资产的，应划分清楚货物销售 养院可视为 “其他医疗机构”免征营业税。 额和无形资产销售额。因此 ，如果仅从缴纳营业税的角度出发，企业进行 所得税方面。新税法规定法定税率为25％，国家需要重点扶持的高 纳税筹划 ，可将技术转让费隐藏在设备价款中，多收设备费，少收技术转 新技术企业为 15％，小型微利企业为 20％，非居民企业 (未在中国境内 让费，则可节省部分营业税 。 设立机构场所)为 20％。同时还增加了创业投资企业从事国家需要重点 销售不动产时，单独出售建筑物或土地附着物，直接用营业额乘以 扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额的规 税率计算缴纳营业税。新建建筑物出售时，其 自建行为按建筑业税率 定。企业应充分把握新税法实施细则中对创业投资企业的认定条件，及 3％计算营业税 ，出售建筑物按 5％税率计征，两税率相差 2％，了解该项 时进行相关调整，享受税收优惠照顾应对税率的变化 ，具备条件的企业 政策对企业进行纳税筹划是有帮助的。因此，如果企业以个人名义进行 应努力向高新技术企业发展，把握新税法的优惠政策。 自建，或以承包工程的形式开发房地产，则适用 3％的税率 。 如果可能的话，企业应尽量使用上述优惠条件 ，以扩大免税范围。 此外，企业在坏账损失的处理及研发成本、借款费用、递延税款 、合 4．具体项 目的税收优惠。企业在进行技术改造时，选择的投资项 目 同收人等的确认方面，都存在不同的会计原则和处理方法可供企业进行 一 定要符合国家的产业政策，并且在实施过程中尽可能地购买国产设 纳税筹划选用。 备，因为这部分投资额的40％可以抵免企业应交所得税。另外，单台价 (二)充分利用税收优惠政策 值在 10万元以内的用于新产品、新技术、新：[艺的关键设备可一次性摊 税收优惠是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一 销进成本，这一点应引起企业注意。因此 ，企业购置用于环境保护、节