我国上市公司内部控制失效原因及对策基于SST星美案例研究周曙光.pdfVIP

会会 中中 国国 乡乡 镇镇 企企 业业 计计 我国上市公司内部控制失效的原因及对策 ———基于S *ST星美的案例研究 周曙光 一、研究背景 我国国内公司内部控制制度尚处于建设初期阶段。2008 近年来，我国上市公司经营失败的案例较多，一个重要的 年6月28 日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了 原因在于内部控制失效。因此，上市公司内部控制的完善与否 《企业内部控制基本规范》。《企业内部控制基本规范》规定，企 和执行情况日益成为监管机构和投资者关注的焦点。为了加 业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：内部环 强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范 境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社 三、案例分析 会公众利益，根据国家有关法律法规，2008年6月28 日财政部 企业案例研究就是通过解剖麻雀方法来探讨企业治理和 会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基 管理中存在的问题，它是基于事物矛盾具有普遍性和特殊性 本规范》，自2009年7月1 日起在上市公司范围内施行，鼓励非 的规律来进行研究的。在本案例研究中，笔者以星美联合股份 上市的大中型企业执行。 有限公司为例，对上公司内部控制失效的原因进行了全面的 本文将借助一个较为典型的案例，探讨上市公司内部控 分析。 制失效的原因，针对这些原因提出相应对策，以达到提高内部 （一）星美联合股份简介 控制效率的目的。 星美联合股份有限公司于1999年1月15 日在深圳证券交 二、内部控制要素 易所上市，原名“重庆三爱海陵股份有限公司”，该公司是以电 国外对内部控制研究的起步比较早，最早定义内部控制 信及信息产业为主营业务的上市公司，主要经营通信产业投 的是1936年美国会计师协会和美联储发布的 《独立公共会计 资，通信设备制造，通信工程及技术咨询等业务。2000年12月 师对会计报表的审查》。内部控制要素是随着内部控制概念的 28 日，在重庆市工商行政管理局办理变更登记，更名为“重庆 内涵与外延的不断发展而逐步完成的，主要经历了以下发展 长丰通信股份有限公司”。2004年5月，该公司经国家工商总局 阶段： 核准，更名为“长丰通信集团股份有限公司”。2005年8月18 日， 1.美国注册会计师协会于1988年5月发布的 《审计准则公 经国家工商行政总局和重庆工商行政管理局涪陵分局核准， 告第55号》，以企业内部控制结构取代了内部控制。该审计准 公司名称变更为“星美联合股份有限公司”。该公司于2008年7 则公告（SAS55）定义的内部控制结构称为“三要素的内部控 月19 日停牌，原股东卓京投资、重庆朝阳科技以及金信信托代 制”，内部控制要素包括控制环境、会计制度、控制程序。 为持有部分的49.09 ％股份已全部被拍卖，通过拍卖取得股权 2.1992年COSO委员会发布《内部控制整体框架》，提供了 的持有人多达14家机构和超过5位以上的自然人。由于公司现 一个广泛的内部控制框架，1996年美国注册会计师协会发布 阶段资金状况紧张，公司有效资产全部被债权人查封或拍卖， 《审计准则公告》全面接受COSO报告内容。1996年第78号公告 生产经营停止，资产重组事项仍存在重大不确定性。我们以内 （SAS78）定义的内部控制称为“五要素的内部控制”，内部控制 部控制的五要素为线索，对星美联合股份经营失败的原因进 要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。