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酒店管理理论 如何优化资金结构 营运资金管理是企业财务管理的重要内容，营运资金管理水平的高低不仅会对企业资金 的流动性和收益性产生直接的影响，还关系到企业的生死存亡。目前企业的营运资金管 理中普遍存在的问题有：现金短缺现象严重、应收账款变现难、应付账款使用不合理、 存货管理不善等。因此，在当前金融危机形势严重的情况下，加强企业营运资金的管理 十分重要。 一、 健全各项制度．优化资金结构 目前，企业营运资金的管理模式偏向于内向型管理，侧重于节约资金占用。企业在实践 中应通过企业内部的各种管理措施，保证资金的安全性和生产经营活动的需要，降低资 金占用，加速资金周转，强化企业资金管理责任制。例如，在材料采购过程中，要制订 采购计划，安排采购资金，编制用料计划，健全领料制度，控制材料耗用等。在企业内 部，利用银行的结算、出纳、信贷、控制和监督职能，进行资金管理、成本费用控制， 落实和完善企业内部经济责任制。企业的流动资金由财务部门统一领导，同时按照谁用 谁管的原则，由企业内各有关部门承担责任。 二、 准确评价资金需要量，合理确定现金持有量 企业在日常的经营活动中保留一定的现金，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机 性需要。交易性需要是满足日常业务的现金支付需要，这是企业现金管理的最低要求； 企业有时会出现意想不到的开支，现金流量的不确定性越大，预防性现金的数额也应越 大；如果企业遇到廉价原材料或者其他资产扩大的机会，便需要现金大量购入，这会产 生投机性的需要。企业应根据自己的上述需要，制订合理的现金数值范围。在某一经营 期间，当企业连续出现现金支付能力不足和资金紧张的情况时，说明企业生产经营活动 过程的资金供求不平衡，需要进一步详细分析和检查。 1 叶予舜 2/25/2012 9:48:37 AM 三、 借鉴先进理论。加强库存管理 随着市场竞争的加剧和效率意识的增强，零库存观念及相应的适时制管理系统正在逐步 被我国企业所接受。虽然我国企业目前还很难实现零库存，但可以将其理念和基本做法 吸收到企业的存货管理之中，节约大量存货资金，缓解流动资金紧张的状况。企业可以 将存货周转细化为三项存货资本周转，并将这三项资本——存货的储备资本、生产资本 和产成品资本细化至各业务环节的资本占用，分别计算周转速度，通过纵向和横向指标 对比评价每一环节的周转目标，据此找出产生差异的项目，有针对性地改进管理方法。 尽管由于计算三项资本周转速度的依据不同，某个时期三项存货资本的周转速度之和也 不一定等于全部存货周转速度，但将存货总额周转细化计算出的结果，还是具有重要的 参考价值。 四、 合理计算信用期。适度使用应付账款 应付账款是企业中常见的一种短期负债。一般来说，拖延付款的时间越长对付款企业越 有利，但由于延期付款会引起企业的信誉恶化，所以企业需比较多种方案后做出最佳选 择。企业应建立完善的信用体系，合理利用信用条件，选择最优支付时机和方式，使付 款指标在良好的内控环境中运作，提高应付账款的工作效率，努力树立企业良好的信用 形象，提高未来融资能力。财务部门应当结合企业实际情况制订企业应付账款管理程序， 该程序应包括应付账款的划分、入账确认、账龄分析、对账、调账等具体内容。财务人 员应做到及时清理入库未达账项，确保余额真实反映。企业内部应付账款必须按月对账， 按月报送对外长期应付账款及未付原因。企业可以应付账款周转率和应付账款周转天数 作为参考指标。前者反映企业免费使用供货企业资金的能力，后者反映从购进原材料到 付出账款所经历的天数。这个指标的运用要和信用期结合起来，如果过长，则意味着企 业的财务状况不佳，使企业的信用形象受损。如果过短，表明管理者没有充分运用免费 的流动资金，没有很好地考虑企业的资本成本。 2 叶予舜 2/25/2012 9:48:37 AM 五、 强化流动资金管理。加速营运资金周转 企业应注重营运资金的周转，提高经济效益。企业盈利的多少很大程度上取决于资金的 周转速度。如果产品盈利水平不变，营运资金周转速度提高一倍，经济效益会同比例增 长。营运资金周转速度的衡量不存在通用标准，一般是与本企业历史水平、其他企业或 行业平均水平相比较来进行分析。如果周转速度过慢，说明营运资金使用效率太低，尚 有销售潜力。另一方面，企业盈利也会使营运资金增值，二者相辅相成。