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税收征管现状、问题及对策 摘要：税收新征管模式运行以来，我国的税收征管状况发生了很大变化，征管质量和效率都有了很大的提高。但是随着我国经济社会发展，税收征管、监督、管理方面一些问题也暴露出来，建立新型税收管理体制和征管模式，不断提高税务部门专业化管理、规范化执法和程序化服务水平势在必行。本文结合工作实际，提出了完善“以信息化为支撑、以征、管、查专业化分工体制为保障，集中征收核算、专业管理、重点稽查”征管机制的工作思路，通过建立税收执法保障体系，信息化的税收管理系统，专业化制衡的税收征管体系，以机制考核为主、事后考核为辅的考核监督体系，全方位的纳税服务体系，以人为本的柔性管理体系等六大体系，解决税收征管过程中存在的深层次问题，实现税收征管制度的便利、规范、科学、高效。 关键词：税收征管；问题与对策；制度创新 当前，随着社会主义市场经济的发展和改革的深入，加强税收征管，推进依法治税进程显得尤为重要。特别是面对经济全球化和中国加入世贸组织给我国税收征管改革带来的机遇和挑战，如何抓住机遇，应对挑战，趋利弊害，推动税收征管改革和依法治税进程是摆在我们面前一项艰巨而又重要的课题。本文就是想通过对税收征管现状的分析，提出一些有针对性的建议和对策，旨在探讨一个与社会主义市场经济发展相适应，符合世贸规则，与国际接轨的现代化税收征管新格局，以供参考。 一、我国现行税收征管模式的现状 税收征管作为一个全球性的课题，倍受世界各国政府的重视。有人说：征管永远落后于时代，因为税务机关只有在充分研究社会经济现状的前提下，才能拿出详细的税收征管方案。而这时社会又已经高速前进了，所以进行税收征管改革是税务机关永恒不变的任务。 建国以来，我国税收征管随着各个时期税制结构的变化，进行了一系列的改革和转换。从1988年实行“征管、检查两分离”和“征收、管理、检查三分离”到“两步走，三结合”等模式的推行，虽然取得了一定成果，但直到20世纪90年代中期，我国仍没有建立一种能够适应市场经济需要的，全新的税收征管模式。到1996年初，国家税务总局提出了“以纳税申报和优化服务为基础，计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式，就是要建立“一个制度，四个体系”。一个制度，既建立纳税人自行申报纳税制度；四个体系，既服务、监控、稽查和组织体系。这一征管模式划清了税收征管双方的权利与责任；推动了纳税人服务体系的建设；加快了税收管理手段的现代化；在具体操作方式上实现了由分散型、粗放型管理模式向集约型、规范型管理模式的转变；由传统手工操作向以计算机为标志的现代化征管的转变；由上门征收方式向自行申报、集中纳税方式的转变；由专管员“保姆式”管理向专业化和社会中介服务机构相结合管理的转变。特别是1997年初，国务院办公厅转发国家税务总局《关于深化征管改革的工作方案》的出台，全国税务系统的税收征管取得了历史性进步，主要表现在： 一是在经济增长的基础上，税收征管能力和质量大幅度提高；税收收入持续快速增长。 二是实现由传统的专管员管户制度向管事制的转换，基本上形成了纳税人主动申报纳税的征管新格局。 三是税务系统的信息化建设取得了较快发展，税收征管和行政管理的各项工作开始实现信息化，有效地规范了行政行为，提高了征管效率，也为进一步深化征管改革奠定了坚实的基础。 四是普遍建立了办税服务厅。使税务登记、纳税申报、税务咨询、发票领购、举报投诉等纳税事务一次集中完成，实现了由分散纳税到集中征收的转变，方便了纳税人，提高了税收服务水平 二、我国现行税收征管模式存在的主要问题 目前，税务机关普通采用的是“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收管理模式，这一模式实现了由传统的粗放型征收管理向现代化集中征收、重点稽查的集约型税收管理转变，对于提高征管质量和行政效率，理顺和规范征纳双方的关系，推进依法治税和税收征管现代化发挥了重要的作用。但受社会环境、经济环境、法制环境和技术条件等诸多方面因素的影响和制约，现代税收征管模式在运行中暴露出一些问题。主要表现在： ㈠税收监控方面的问题 ──漏征漏管户大量存在。新的税收征管模式运行以来，取消了专管员管户制，相应的岗位职责、人员配置不到位，造成管户与管事相脱节，只管事不管户或管户不落实，一些基础资料建立不全，企业生产经营情况反馈不上来，给纳税意识淡薄的纳税人以可乘之机。以河北省廊坊市为例，据2002年对漏征漏管户清查情况统计，共清查出各种经济类型漏征漏管户3035户，查补税款3886.8万元。其中，个体工商户漏征漏管户最为严重，漏征率达到20%以上，造成税款的大量流失。 ──税源管理乏力。新征管模式本身强化了征收与稽查的职能，却弱化了管理职能，使管理处于被动应付的局面，忽视了管理所具有的其他环节无法代替的功能：动态性，在征管过