第八讲 个人所得税.pptVIP

第三节 应纳税额的计算 2、境外所得已纳税额扣除： 分国分项计算、限额扣除； 同一国的不同应税项目依照税法计算的应纳税额之和,为该国的扣除限额。 【案例11】某中国居民08年来自A国的收入有： 在A国一公司任职，每月工薪收入8400元，全年共96000元，已在A国缴纳个人所得税5300元；取得劳务报酬所得15000元，已在A国缴纳个人所得税3600元。来自B国的特许权使用费所得5800元，已在B国缴纳个人所得税780元。计算该居民08年准予扣除的境外已纳税额和应补缴的税额。 1.在A国 工薪所得应纳税额: [(8400-4800) ×15%-125] ×12=4980 劳务报酬所得应纳税额: 15000 ×(1-20%) ×20%=2400 应纳税额(抵减限额)=4980+2400=7380 在A国实际缴纳个人所得税:5300+3600=8900 超过抵减限额1520元,可在以后5年递延补减 2.在B国 特许权使用费所得:5800 ×(1-20%) ×20%=928 补缴个人所得税:928-780=148 接上例:假设该中国居民08年来自A国的收入有：每月工薪收入8900元，全年共102000元，已在A国缴纳个人所得税5700元；取得特许权使用费所得30000元，已在A国缴纳个人所得税2900元。 要求:计算08年准予扣除的境外已纳税额和应补缴的税额