商业银行内部控制(A版理论部分).pptVIP

商业银行（信用社）内部控制 商业银行（信用社）内部控制 主讲人：宋良荣 想想在银行业发生的事？ ★国外商业银行失败和危机的典型案例有哪些？ ★近些年来，中国大陆发生了哪些触目惊心的金融“黑洞”？ ★中国大陆频繁出现银行“蛀虫”、金融大盗的主要原因是什么？ ★中国银监会的监管理念您还记得吗？ 引 言 自从人类有了群体活动开始，就有了一定意义上的“控制” ，我国古代的御使制度和早期西方的议会制度，均属于控制制度的演变。内部控制制度产生的前提条件是“授权” ，它是特定组织的管理当局为了确保各项活动在“授权”范围内进行而建立起来的一个“自我检查、自我调整、自我制约”的系统，目的是提高组织的“免疫”能力。内部控制系统对商业银行的风险具有”自我净化“功能。 【关键词】授权与控制 商业银行怎样授权与监督？ ★现代商业银行的授权包括哪两个基本层次？ ★您所在的岗位有哪些权力？是如何预防权力腐败的？ ★内部控制系统能发挥免疫系统的功能吗？ 第1章 总 论 内部控制制度凝聚了世界上古往今来的管理思想和实践经验，其发展大致经历了内部牵制 、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、风险管理总体框架等五个不同阶段。内部控制在企业管理中最先应用于财务会计活动，然后逐步应用于其它管理领域。内部控制具有价值增值功能，是商业银行的一种可再生的制度资本。 第1章 总 论 【管理名言】必须培养员工的规则意识 做任何事情都要讲规则。经济全球化后，国内企业所面临的最大挑战就是如何树立规则意识。规则意识的树立需要从小事抓起、从一点一滴做起。 【管理名言】重在思想观念上的转变 意识决定着行为，要想充分发挥内部控制的作用，首先要转变原有的“人治”思想观念，否则，很难收到效果。 1.1 内部控制的产生与发展 必须明确的几个问题： ★追根溯源，强化内控意识，是商业银行形成良好内部控制文化的关键； ★把内控思想渗透到员工的心里，化作商业银行及员工的精神风貌，并体现在全体员工的行动上，是商业银行文化建设的一项重要内容； ★良好内部控制文化的形成：有限的“他控”、必要的“互控”、全员的“自控”，以提高控制的效率和效果。 1.1.1 内部牵制阶段 一、内部牵制思想的主要表现 内部牵制是内部控制的雏形，是指一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度；单位的业务活动必须进行组织上的责任分工和业务的交叉检查。 1.1.1 内部牵制阶段 内部牵制思想的主要表现有： ★公元前3600年以前的“结绳记数” ，这是在当时极为简单的财物控制活动； ★古罗马的“双人记账制” ，丰富了内部牵制技术； ★15世纪末，在意大利的商业银行（个体或合伙经营的“钱庄”）出现的“借贷复式记账法”，标志着内部牵制渐趋成熟； ★18世纪工业革命以后，西方公司制企业建立的“内部审计制度”等等。 1.1.1 内部牵制阶段 内部牵制的执行大致分为四个方面： ★实物牵制 ★机械牵制 ★体制牵制 ★簿记牵制 1.1.1 内部牵制阶段 内部牵制是基于以下两个基本设想： ★一是两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的； ★二是两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门。 可见，内部牵制涉及账户核对和职务分工两个方面，目的是预防错误与舞弊。 1.1.1 内部牵制阶段 二、我国山西“票号”经营中的约束机制 山西“票号”产生于19世纪，是现代商业银行的前身。“票号”作为专门从事存、放、汇的金融机构，在中国金融界活跃了近一个世纪。 回放电视连续剧《乔家大院》 1.1.1 内部牵制阶段 （一） “票号”经营中的两权分离 山西“票号”在经营过程中，所有权与经营权是严格分离的，票号无论是一家出资还是几家合资，财东（出资人）首先物色一位有经验、可信赖的人作为掌柜（经理），并与其签订契约合同，规定出资额，由掌柜（经理）自主经营，财东不进行任何干预。这实际上是财东所有者向经理授予全权，是严格的两权分离。 1.1.1 内部牵制阶段 （二）票号经营中的激励机制 票号激励机制中最有特色、也最具创造性的就是普遍推行的人力股制度。人力股又称身股、人身股或顶生意，即不出资本而以人力所顶的一定数量的股份，按股份额（人力资本股）与银股（金融资本股）共同参与分红。 1.1.1 内部牵制阶段 人力股制度涉及以下几个方面的内容： ☆人力股的确定问题； ☆人力股的增长问题； ☆人力股的分红问题。 1.1.1 内部牵制阶段 （三）票号经营中的约束机制 山西“票号”有一套非常严格的约束制度，集中体现在票号内部经营的规章制度即“号规”上。规矩一旦确认下来，不论经理、伙计、学徒乃至财东，都必须严格遵守。 ★对票号内职工日常行为的约束