年第章内部控制与财产清查.pptVIP

第7章 内部控制与财产清查 7.1内部会计控制的基本原理 7.1.1内部会计控制的意义(5点) 第一、《内部会计控制规范》作为《会计法》的配套规章，是深入贯彻新《会计法》的重要措施。 第二、针对当前一些单位内部管理松弛、控制弱化问题，《内部会计控制规范》要求各单位加强内部会计及与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为。 第三、建立并实施《内部会计控制规范》，是从源头上治理腐败的一项制度安排。 第四、加强单位内部控制建设是市场经济国家的通行做法。 第五、内部控制的核心是内部牵制。 7.1.2、内部会计控制的主要内容 第一、内部会计控制的目标 内部会计控制的目标： 规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 第五、内部会计控制的检查 任何单位都应当重视对内部会计控制的监督检查工作，并且应当由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。 7.2 财产清查 7.2.1财产清查的概念（182页） 是通过盘点实物、核对账目来确定各项财产物资、货币资金和往来款项的实有数和账面结存数是否相符的一种会计核算的专门方法。 7.2.2财产清查的作用 7.2.3财产物资的盘存制度 ★是指企业在进行财产清查时用以确定财产物资实际结存数量的方法。 （1）永续盘存制 ★永续盘存制也称账面盘存制。是平时对企业单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续地记载其收入和发出数，并随时结出账面余额的一种管理制度。 1）永续盘存制确定财产物资结存数量的基本做法 （见下页图示） ★永续盘存制确定结存数量的基本做法 实地盘存制 ★确定期末结存数量的方法之一 ★对财产物资明细账，只登记收入数，不登记发出数，月末根据实地盘点数，倒挤出本月的发出数，并据以入账的管理制度。 1）实地盘存制确定期末结存数量的基本做法 （见下页图示） 3）对实地盘存制的评价 7.2.5财产清查的方法 7.2.5.1财产清查的准备工作 具体内容参考下页 （1）组织准备 7.2.5.2财产清查的方法 实物清查的做法是实地盘点法 具体有下列方法： ◆实地盘点法(设备、材料等) ◆抽查盘点法(特质相同物资) ◆技术推算盘点法 ◆(难以清点物资) 货币资金的清查 货币资金包括库存现金和银行存款、其他货币资金，现金等价物等。 库存现金的清查 （1）清查方法 ★将库存现金与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。 （2）清查手续：填写“库存现金盘点报告单” 银行存款的清查 ★将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。 未达账项的四种情况：见教材188页【第6行】 （5）对“银行存款余额调节表”的注意要点 ★ 调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数（双方实际入账以后方可动用） ★ “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证 往来款项的清查 往来款项清查的内容 往来款项是指企业的各种应收款项、预付款项、应付款项和预收款项等。分别属于企业的债权、债务。 清查目的：查明各种往来款项的实际状况与其账面记录情况是否相符。 往来款项清查的方法 ★询证核对法 7.2.6. 财产清查结果的处理 7.2.6.1 财产清查结果处理的原则与步骤 财产清查结果的基本含义 ★一般是指企业在经过清查以后所确认的各类财产物资的账面结存数与其实际结存数之间比较的结果。 对财产清查结果的处理原则 对发现的盘盈或盘亏等，一般应按以下原则进行处理。 财产清查结果处理的主要步骤 流动资产溢缺的账务处理 包括原材料、库存商品等盘盈和盘亏。 （1）账户设置 （2）账务处理 见教材190页【例7—2～7—3】 【例7-2】甲材料盘盈45千克，估价360元，属于平日收发计量上的差错。 （1）报经批准前，根据“财产清查报告单”，编制会计分录如下： [1] 借：原材料——甲材料 360 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢360 （2）经批准，材料盘盈作为冲减管理费用处理，应作如下会计分录： 例7-2 [2] 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢360