第十三章全面预算管理.pptVIP

固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 预算方法与各种预算之间的关系 13.3 预算编制的具体方法 ◇固定预算方法 ◇弹性预算方法 编制预算的方法 按其业务量基础 的数量特征不同 1、固定预算方法与弹性预算方法 固定预算方法简称固定预算，它根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础编制预算。 固定预算的主要缺陷：可比性差 固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的 企业或非营利组织编制预算时采用。 固定预算（Static Budget)方法 弹性预算方法简称弹性预算，它以业务量、 成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期 可预见的各种业务量水平为基础编制预算。 它可以克服固定预算的缺陷 弹性预算(Flexible Budget)方法 弹性预算的编制程序 按成本性态将费用分为固定成本和变动成本两大类。 选择一个最能代表本部门生产经营活动水平的计量单位（产量、直接人工小时、机器小时等）。 确定适用的业务量（主要用在列表法中）。 确定预算期内各业务量水平的预算额。 弹性预算的编制方法 公式法：y=a+bx 制造费用弹性预算=∑(单位变动成本预算×实际业务量)＋固定制造费用预算 多水平法（列表法） 弹性预算具有显著的优点 ◆预算范围宽 ◆可比性强 从实用角度看，主要编制： ■弹性成本预算 ■弹性利润预算 弹性预算方法 ☆增量预算方法 ☆零基预算方法 编制成本费用 预算的方法按 其出发点的特 征不同 2、增量预算方法与零基预算方法 增量预算方法简称增量预算，是指以基期成 本费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有 关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关 原有费用项目而编制预算的一种方法。 容易造成预算上的浪费 增量预算(Incremental Budget)方法 零基预算方法简称零基预算，是指在编制成 本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以 零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项 审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合 理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方 法。 零基预算(Zero-base Budget)方法 零基预算的编制步骤 提出费用计划 按费用的重要性排出等级 落实预算 零基预算的优点 目标明确，可以选择项目的轻重缓急 有助于对投入产出的认识，使费用得到有效的控制 可使资源的利用更有效率 零基预算的缺点 工作量大 □定期预算方法 □滚动预算方法 编制预算的方法 按其预算期的时 间特征不同 3、定期预算方法与滚动预算方法 定期预算方法简称定期预算，是指在 编制预算时以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。 定期预算(Periodic Budget)方法 滚动预算方法简称滚动预算，是指在编制预 算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执 行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期 永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 预算期永远保持12个月 滚动预算(Continuous Budget)方法 ※逐月滚动 ※逐季滚动 ※混合滚动 滚动预算按其 预算编制和滚 动的时间单位 不同 滚动预算方法 滚动预算适应了市场环境变化的需要和不确定性因素的要求。 其优点是：通过对预算的不断修订，使预算与实际情况密切 适应，使预算的制定期与执行期紧密相连。这种动态的预算帮助 我们克服了静态的定期预算一次编制所存在的一些盲目性，避免 了预算与实际有较大出入的弊病，并保持了预算的完整性、继续 性。在动态预算的执行中能把握企业的明天，了解企业的总体规 划和近期目标，使各级管理人员对完成近期预算充满信心，对未 来预算积极提供信息和建议。滚动预算的实用性，使预算建立在 客观现实的基础上，真正发挥了预算对实际工作的指导和控制作 用。 * 第十三章 全面预算管理 全面预算的意义 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序 13.1 全面预算概述 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。 全面预算(Master Budget)的意义 按照预算的经济内容来分类 业务预算 财务预算 资本支出预算 全面预算的分类 经营预算包括： 销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 直接人工预算 制造费用预