MBA会计学负债(155页).ppt

8、1 负债概述 8、2 流动负债 8、3 长期负债 8、4 应付账款、应付债券的内部控制 制度 一 增值税——对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过程中实现的增值 额而 征收的一种流转税。 二 产生历史 三 含税价与不含税价 1 含税价—— 2 不含税价—— 一般纳税人和小规模纳税人划分的标准是： 从事货物的生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发和零售的纳税人 ，年应征增值税销售在100万元以下的； 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元。 小规模企业会计核算健全，能够提供准确税务资料，经主管税务机关批准，可以申请办理一般纳税人认定手续，作为一般纳税人按有关规定计算应纳税额。 一般纳税人的特点： 可以使用增值税专用发票，销货或提供应税劳务可以开具增值税专用发票。 购入物资取得的增值税专用发票或完税凭证上注明的增值税可以抵扣。 购进免税农产品、废旧物资以及外购物资支付运费，根据购进凭证，可依10%（运费7%）的扣除率计算进项税额，准予扣除。 销售物资或提供应税劳务采用销售额和销项税额合并定价的，要进行价税分离计算。 六 税率 二 应 交 增值 税 的 核 算 应交税金——应交增值税 3 销售产品，含税销售收入35100元，收款 小规模纳税人增值税核算的特点： 购入货物无论是否取得专用发票，付出的全部款项计入货物成本； 小规模纳税人的销售收入按不含税价格计算； 相应的，其他企业从小规模纳税企业购入货物或应税劳务支付的增值税额，若不能取得专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入货物或劳务的成本。 长期负债： 　 什么是长期负债? 　　 债务重组 长期借款 银行存款 取得借款 财务费用 计提利息1 在建工程 计提利息2 × × 应付债券的发行： ①面值发行； ②溢价发行； ③折价发行； ④可转换债券。 “应付债券”科目。 其明细科目：——债券面值 ——债券溢价 ——债券折价 ——应计利息 应付债券 银行存款 900万 900万 （1）发行债券 在建工程 （2）计提利息 30万 30万 930万 购进扣税法——— 货物一旦购进，不论其是否已进入生产或销售，只要这些货物预期用于 应纳增值税项目的，其进项税可以从当期已实现的销项税额中抵扣。 例：本月销项税4万，进项税3万， 本月应交纳增值税==4万—3万 ==1万 □购进免税农产品，按批准的收购凭证，以10%的扣除率抵扣。 □收购废旧物资，以10%的扣除率抵扣 □支付运输费，按运输凭证，以7%的扣除率计算税额。 抵扣的特殊情况： 不准抵扣的情形： （1）未取得增值税专用发票 （2）发票书写不规范 （3）购进固定资产 （4）用于集体福利和个人 （5）用于非应税项目的购进货物或劳务 （6）非正常损失的购进货物 （7）其他 什么是进项税转出？ 十 关于增值税发票及增值税申报 1 增值税发票的购买及保管 2 税票内容 3 增值税发票的开具 4 征管要求 十一 增值税的一些异常情况： （1） 违法、违规 ( 2 ) 虚开增值税发票 （3） 零税、负税 （4） 骗取出口退税 （5） 税款入库不及时 （6） 退税不到位 （7） 退税申报不及时 十二 增值税的改革 1 固定资产购进能不能抵扣？ 2 增值税的征收范围要不要扩大？ 3 现行的征管