卷烟厂货币资金内部控制制度的分析设计.docVIP

毕 业 设 计 卷烟厂货币资金内部控制制度的分析设计 诚 信 声 明 本人郑重声明：所呈交的毕业设计文本和成果，是本人在指导老师的指导下，独立进行研究所取得的成果。成果不存在知识产权争议，本毕业设计不含任何其他个人或集体已发表过的作品和成果。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 目 录 摘 要 4 一长沙卷烟厂货币资金内部控制制度现状描述 4 （一）货币资金计划与调拨内控现状描述 4 （二）货币资金收付内控描述 5 （三）货币资金清查内控现状描述 5 二 货币资金内控制度改进建议 6 （一）货币资金内控制度总体设计 6 （二）货币资金计划与调拨内控制度改进建议 7 （三）货币资金收付内控制度改进建议 7 （四）货币资金清查内控制度改进建议 7 结论 7 致谢 9 参考文献……………………………………………………………………… 9  摘 要 近年来，随着我国经济体制改革的不断深化，现代企业制度的建立、完善， 企业之间的竞争愈加激烈。在市场经济条件下，如何发挥企业的最大效能，达到 最大的经济收益，是企业发展的最终落脚点。企业的生产经营活动能否以科学合 理的架构组织起来并良好运作，是决定企业能否稳步发展的根本因素。而确立完 善的内部控制制度，对于企业内各部门和人员的责任划分、处理他们的经济利益 关系、推动组织内部人员和部门协作完成工作从而实现企业目标有着十分重要的 意义。反之，内部控制制度的不健全甚至缺乏极易引起企业生产经营管理混乱、 财产资源的损失、工作效率的低下，滋生各类腐败现象，影响企业名誉及企业业 绩和利润目标的实现。 通常人们所讲的货币资金控制制度指的是货币资金的内部控制。货币资金内部控制是指为保证货币资金的安全、完整，货币资金收付业务的合理合法有效，货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。本文在内控控制制度的理论的基础上，分别对货币资金内部控制制度的理论结构和长沙卷烟产货币资金内部控制制度设置的现状进行了描述。通过对比分析发现了长沙卷烟长控制制度设计上的不足，提出了改进建议，研究所得结果具有一定的实践意义价值，能够为相关企业货币资金内部控制制度的设置提供借鉴。 一、长沙卷烟厂货币资金内部控制制度现状描述 （一）货币资金计划与调拨内控现状描述 公司货币资金计划与调拨通过全面预算来实现，中国烟草总公司与 2002 年颁布《烟草行业企事业单位预算管理试行办法》，要求全国的烟草企业推行全面预算，从而规范企业的货币资金安全有效使用。全面预算是货币资金内部控制的重要工具之一，公司通过营运活动预算降低成本，增加利润；通过投资活动预算寻求最佳的投资组合，获得最好的投资收益；通过融资活动预算选择资金来源的渠道和方式，实现资金成本的最低化。 长沙卷烟厂的资金控制具有“预算分类细、控制难度大”的特点。同时，公司所处烟草行业属于国家垄断行业，计划性很强。因此，长沙卷烟厂在制定货币资金计划（预算编制）时多注重指令性计划，强调计划的刚性。在卷烟总量刚性的基础上强调卷烟的“按客户订单组织生产”，烟叶方面则是力求在总量上进行管控以达到规模上的稳定。因此，公司资金预算以年度税利计划作为编制起点，这涉及到烟草制品的出货量和烟叶的购入量。由于无论在任何企业，烟卷出厂时的价格都是一致的，而且国家还规定了烟叶收购和销售的价格，所以，在卷烟和烟叶数量一定的条件下，除卷烟和烟叶的结构对收入有影响外，公司的资金收入来源具有一定的确定性。所以，公司要想获得更多的资金利润，需要靠对成本的控制，应加强对成本费用预算的编制。 （二）货币资金收付内控描述 长沙卷烟厂货币资金的收入业务主要包括公司集团对于烟草制品（卷烟成品、半成品、烟丝等）的销售收入、卷烟出口的销售收入以及各卷烟厂一些自主性的收入（如下属幼儿园的收入、水电外借的收入等）。货币资金的支付则包括对各种烟叶、烟机采购的付款，基地建设、卷烟烟叶运输及各种日常成本费用。 公司货币资金收付内控管理涉及以下方面：1.资金申报及岗位分离控制；2.资金收入控制；3.资金支出控制；4.公司集团财务管理工具——用友 NC 财务核算系统。 （三）货币资金清查内控现状描述 货币资金审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。公司在货币资金清查内控方面做了以下工作： 1.日常检查 （1）