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吃反!堕堡堕：墅童筻堡 浅谈上市公司财务舞弊问题 ● 张月霞 摘要：文章论述了上市公司发生财务 也是多方面的．：首先。上市公司的股权 律法规．切实做到有法可依，使那些违规 舞弊问题的条伴：分析了上市公司进行财 结构不科学。就我国上市公司的发展现 者没有可乘之机。其次，加强监管力度，做 务舞弊的驱动因素．最后提出应对我国上 状来看．“所有者缺位”的问题非常明 到执法必严。对于违反法律法规的财务报 市公司财务舞弊问题的几点对策措施．以 显．公司的小股东通常很难对公司的相 告舞弊行为要加大惩罚力度．使舞弊者在 期能够对我国当前上市公司嘶务舞弊问 关决策进行影像．从而使公司的重大决 法规面前望而却步。再次，应当逐步探索 题的有效控制提供借鉴． 策难以实现民主化。其次。上市公司内 监管市场化的途径。在比较成熟的证券市 关键词：上市公司：财务舞弊：条件分 部财务控制制度以及会计处理方法不 场中．政府更多充当的是服务与裁判的角 析：驱动因素：对策措施 完善。上市公司内部财务控制制度以及 色。 伴随着我国社会主义市场经济的飞 会计处理方法是保证财务会计信息真 (二)改善上市公司的内部控制制度 速发展．上市公司的数量不断增加．随之 实有效的重要制度保障。然而。我国许 企业管理层的组织架构是公司治理 而来的上市公司财务信息舞弊的问题也 多上市公司的内部财务控制制度以及 的核心．所以加强上市公司的内部结构是 越来越突出。上市公司财务信息舞弊问题 会计处理方法存在一定的缺陷．这无疑 加强内部控制的前提。发挥公司独立董事 的出现，不仅影响了我国资本市场的稳 会给公司有关人员的违规操作留下可 和监事会等监管部门的作用．使公司的监 定．也将对整个市场经济活动的有序进行 乘之机。 管部门积极实现监督的职能。首先。要确 带来严峻威胁。基于此．笔者就我国上市 二、上市公司进行财务舞弊的驱动 保各监督部门的独立性．避免公司内部的 公司的财务舞弊问题展开论述。 因素 监事会、审计委员会等受到管理层的控制 一、上市公司发生财务舞弊问题的条 上市公司进行财务舞弊的驱动因素 与操纵。其次。应当在上市公司内部建立 件分析 主要有以下两个方面： 相应的激励和惩罚机制。有效的激励机制 上市公司如果一旦被发现存在财务 (一)股票发行因素 能使经营者弱化由于财务舞弊带来的利 舞弊的问题。对于其来说后果几乎是致命 上市公司为了成功完成资金筹集工 益驱动．从而防止经营者可能的“短期经 的。但众多上市公司仍坚持这样做。我们 作，总是要进行股票发行工作．要想使本 营”行为。惩罚机制能确保经营者在强有 不得不探究促成这一问题发生的条件： 公司的股票得到股民的认可．就要出具吸 力惩罚机制的威慑下做出正确的行为。 (一)导致上市公司财务舞弊的外部 引投资者兴趣的财务报告。为了使公司财 (三)完善上市公司的股权结构 条件分析 务报告具有吸引力。上市公司就会通过舞 大部分上市公司属于国有控股．只要 导致上市公司财务舞弊的外部条件 弊造假的方式使财务会计报告所提供的 能在重要的关乎国民经济的行业占有控 是多方面的：首先。我国相关法律法规不 信息看上去很有前景。 制权，占有比例较高的可以减持股份。增 完善。目前，关于我国上市公司财务舞弊 (二)公司经理人自身因素 加理性的机构投资者的股份。从而使公司 案件的惩罚处理条例虽然有《股票发行与 由于我国上市公司经营管理者的 的股东能够真正有能力行使自身的权利。 交易管理暂行条例》与《禁止证券欺诈行 薪酬