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东北财经大学网络教育本科毕业论文 关于我国上市公司利润操纵的案例论文 作 者 学籍批次 学习中心 层 次 专 业 指导教师  内 容 摘 要 利润操纵行为不仅导致了我国证券市场的信任危机，降低了上市公司形象，而且导致了社会资金的逆向配置，阻碍市场经济的健康发展。本文在案例分析的基础上，探讨上市公司利润操纵识别方法，从宏观和微观两个层次提出上市公司利润操纵的治理策略。随着环境的变化，新形式的利润操纵会不断出现，对利润操纵的治理无法一劳永逸。对上市公司利润操纵的治理是一个复杂艰巨的系统工程．对利润操纵的治理还有好多工作要做。 关键词：私募基金，投资方式，金融安全 目 录 一、上市公司利润操纵的案例情况 1 二、我国上市公司利润操纵的具体手段分析 2 （一）通过挂账处理进行利润操纵 2 1．利用应收账款调节利润 2 2．利用应付账款调节利润 2 3．利用预收账款调节利润 2 4．利用预付账款调节利润 2 5．利用其他应收款和其他应付款调节利润 2 （二）通过收入确认进行利润操纵 2 1．提前确认收入 3 2．递延确认收入 3 （三）通过会计变更进行利润操纵 3 1．利用存货计价方法的选择调节利润 3 2．利用应收账款坏账比例变更调节利润 3 3．利用固定资产折旧方法的选择调节利润 3 三、对上市公司利润操纵的治理措施 4 （一）逐步完善上市公司法人治理结构 4 （二）加强上市公司会计信息的诚信建设 4 （三）加强上市公司年报审计的独立性 4 （四）修改现有关于上市公司监管的有关规定 4 （五）明确利润操纵行为的相关法律责任 5 四、结语 5 参考文献 6  关于我国上市公司利润操纵的案例报告 一、上市公司利润操纵的案例情况 上市公司作为整个国家经济的重要组成部分，其利润不只是自身生产经营活动成果的反映，也是上市公司外部环境条件的综合反映，其利润数据的真实程度不仅影响国家的财政收入，而且影响国家经济政策的制定。近年来，上市公司会计报表造假问题一直是国内资本市场关注的焦点。究其原因，除因上市公司会计人员素质低下或失误造成上市公司盈亏核算不实外，还存在人为操纵利润的情况。并且在某些领域表现的比较突出。所谓利润操纵，是指上市公司的管理阶层运用自己的信息优势，有针对性地选择会计政策，借助于会计上的技术处理。采用违规甚至违法的方式，人为地对利润进行虚增与虚减的行为。目前，人们大多都在关注上市公司的利润组成，几乎没有人去关注上市公司的利润操纵行为。 通过投资收益、营业外收入、大额政府补贴和调整以前年度损益四种手法，上市公司们可以在短期内调整账面利润，以避免业绩变脸或满足再融资、保壳等目的。4月28日，青海明胶在一季报中称半年报公司净利润将达到3700万元，较去年同期的25.38万元增长145倍，由此被冠上“预增王”名号。而公司股价也由8.98元一度拉升至10.29元，12个交易日内涨幅达到14.58%。但业绩暴增背后，除去年同期实现的净利润基数较小外，公司上半年3700万增利更并非来自主营产品贡献，而是通过变卖子公司股权。事实上，青海明胶一季度业绩惨淡，在营业收入实现1.92亿元之下，净利润却亏损638.80万元。此外，青海明胶此前更已多次使用非经常性损益调节业绩。自2009年亏损1742.09万元后，2010年，公司凭借4292.02万元的税收返还、减免以及922.29万元的政府补贴实现扭亏，以55.42万元的净利润侥幸逃离了被ST的厄运。2月11日，青海明胶公告称，拟以9000万元将子公司禾正制药的股权转让给重庆风投，而该笔股权转让产生的净利润为4700万到4900万元。正是该笔近5000万元的投资收益最终使公司力挽狂澜。但一个不容忽略的事实是，根据公司去年年报中列举的9家子公司财务状况，在仅能实现盈利的3家中，四川禾正实现的营业利润最高，为660.97万元。 上市公司操纵利润的手段多种多样，一般来说，上市公司主要利用会计政策和会计估计变更、提前或推迟确认收入或费用、非正常调节资产减值准备和利川隐蔽的关联方交易等手段对利润进行操纵，其结果都将使会计报表无法真实地反映上市公司财务状况及经营成果，掩盖上市公司经济活动的真实性。为此，对于会计报表的使用者来说，判断上市公司是否进行利润操纵，不仅要看利润表的数据，而且要看利润的计算过程，不仅要看利润的数量，而且要看利润的质量。 二、我国上市公司利润操纵的具体手段分