个人所得税制调节居民收入分配问题的思考_基于美国经验的视角_李英伟.pdfVIP

年 月第 卷第 期 91月第811卷第51期 湖北经济学院学报 荩 本 刊 特 稿 湖北经济学院学报 荩管理学研究 Vol.8Vol.11No.1Nov.2013No.5 Dec. 2010 江 畅：论智慧 2013年1月 湖北经济学院学报 第11卷第1期 Journal of Hubei University of Economics doi:10.3969/j.issn.1672-626x.2013.01.012 个人所得税制调节居民收入分配问题的思考 ———基于美国经验的视角 李英伟，李松森 （东北财经大学 财政税务学院，辽宁 大连 116025） 摘 要：个人所得税是我国调节居民收入分配的主要税种，然而目前该税种存在逆向调节趋势明显、分类征收 模式导致总体累进性下降、 费用扣除标准内外有别、 占财政收入的比重过低、缺乏完备的信息技术支撑体系等问 题，不利于实现公平分配，亟需完善。 总结美国个人所得税制可资借鉴的经验，在于强调纳税人利益至上原则、满 足参与约束和激励相容约束条件、加大对收入分配的调节力度，以及人性化的税收设计理念。 根据“十二五”规划 纲要所提出的改革目标，进一步改革我国个人所得税制需要从采用混合所得税制、科学设置课税单位和费用扣除 标准、合理设置累进税率、将资本利得纳入征税范围、推动个人隐性收入显性化等方面入手，并做好相关配套改 革。 关键词：个人所得税制；居民收入分配；美国 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） F810.42 A 1672－626X 2013 01-0072-09 当前我国个人所得税存在逆向调节倾向，这已 成功经验，以改革和完善我国个人所得税制。 以调 成为引发当前居民收入分配矛盾的一个重要原因。 节收入分配为首要职能，重点是二次分配和高收入 中共十七大报告中首次指出在“初次分配和再分配 环节；大力推进以减轻中低收入者负担、加大对高 都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公 收入者的税收调节力度为重要内容的个税改革。 平”，十八大报告中不但再次强调了这一观点，而且 一、我国个人所得税制存在的问题 “公平”一词更是出现了 多次。 “调整国民收入分 （一）逆向调节趋势明显 20 配格局， 加大再分配调节力度”、“着力解决收入分 随着市场经济的发展和人们收入水平的提高， 配差距较大问题”、“再分配更加注重公平” 等说法 分配不公平的问题日益突出，而个税调节效果不理 在其中不同部分、不同章节反复出现，显示出国家 想是一个重要原因。 主要表现为：第一，工薪群体即 推进社会财富公平分配的决心。 《国民经济和社会 中低收入人群是个税的主要纳税人。 财政部税政司 发展十二五规划纲要》 中明确提出：“逐步建立健全 年 月公布的我国《 年税收收入增长的结 2010 2 2009 综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所 构性分