基于经济资本的商业银行风险管理绩效评价研究.pdfVIP

理 论 探 索 C O N T E M P O R A R YE C O N O M IC S 基于经济资本的商业银行 风险管理绩效评价研究 ○李京元 李仪威 （武汉理工大学管理学院 湖北 武汉 430070 ） 【摘要】 全球金融危机给商业银行采用科学的绩效评价为 我国商业银行的绩效评价工作传统上局限于成本、利润指标， 其构建合理的风险管理体系带来了新的挑战和研究课题。 本文 没有形成完整、科学的绩效考评体系。1993 年财政部出台的《企 在对商业银行风险管理绩效评价的理论方法与实践现状分析 业财务通则》设计的指标考核体系、1999 年四部委联合颁布的 的基础上，探讨了引入经济资本的商业银行风险管理绩效评价 《国有资本金绩效评价规则》指标体系及2002 年由四部委联合 方法，并针对商业银行绩效评价存在的问题，提出了完善商业 颁布的《企业绩效评价操作细则（修订）》的指标体系，由于商业 银行基于经济资本的风险管理绩效评价体系的策略。 银行和一般企业不同的经营特点，对于我国的商业银行在绩效 【关键词】 绩效评价 经济资本 商业银行 风险管理 评价上只能起到参考作用。2002 年颁布的操作细则中明确指出 一、前言 不适用于金融企业。2009 年 1 月财政部颁布了《金融类国有及 在商业银行的风险管理体系中，绩效评价是一个重要的组 国有控股企业绩效评价暂行办法》，从而使我国商业银行的绩 成部分。商业银行的绩效评价是指运用一系列财务及非财务指 效评价有了一定的依据。从商业银行的实践来看，我国商业银 标和一定的测评方法，对商业银行经营活动绩效和风险管理水 行绩效评价体系还不尽科学，对业务经营和风险管理中的业绩 平进行度量和评价。从银行外部来看，绩效评价是从银行所有 评价还存在许多不足。首先，绩效考核指标体系不够完善，特别 者或投资者以及其他外部利益相关人角度，对商业银行绩效进 是对岗位的考核操作性较差。商业银行在评价绩效指标的实际 行的考核评价的过程；从银行内部来看，绩效评价是指银行管 操作时，仅仅从经营指标去衡量，过于单一，很多指标没有包括 理层对员工、产品线或内部各单位所进行的考核评价，目的在 进去。具体岗位的绩效评价还远未形成科学有效、具有较强可 于有效引导和激励商业银行的内部经营管理。科学合理的绩效 操作性的办法。其次，评价方法有待于进一步完善。目前国有商 评价对于商业银行的风险管理具有十分重要的意义。 业银行的上级行往往是负责对下级行的存贷款、利润以及不良 二、商业银行风险管理绩效评价的理论方法与实践现状 贷款率制定具体的考核指标，这些指标中的一部分又被层层分 1、商业银行风险管理绩效评价的理论方法。20 世纪80 年 解到每个部门甚至每位员工。由于对行际间业务特点、所处地 代美国管理会计委员会从财务效益的角度发布了“计量企业业 区的经济发展状况、客户需求以及银行自身的管理现状等分析 绩说明书”，提出净收益、每股盈余、现金流量、投资报酬率、剩 不够，导致有的行、部门、或员工计划完成结果和主观努力程度 余收益、市场价值、经济收益及调整通货膨胀后的绩效等8 项 出现逆向差异，有的所定指标偏离度较大，导致有的员工或部 计量企业绩效的评价指标；也有学者提出了“权变业绩计量”， 门为完成指标而违章操作，形成短期行为。再次，考评体系的设 将定量评价与定性分析结合起来，将生存能力、应变能力纳入 计没有与银行的长期发展规划相配套，而往往注重部门、员工 绩效评价的范围，更综合、全面地反映企业生存能力。20 世纪90 的短期行为。由于没有明晰的发展战略，国有商业银行在计划 年代，杜邦公司发明了以股权收益率（R OE）为考核中心的杜邦 考评设计方面，没有建立在对本行卓有远见的战略规划的基础 分析法。杜邦财务分析法以银行财务报表作为分析的基础，而 上，导致评价体系只评估年度具体任务计划执行的好坏，年度 银行财务报表是银行许多方面情况的综合、集中反映，在数据