现代风险导向审计的主要做法.pdfVIP

经验与方法 实务 Practice 现代风险导向审计的主要做法 ◆ 王兆红 现代风险导向审计以企业经营风 活动、财务报告相关事项、管理层风 现关键环节控制存在重大缺陷、内部 险分析为切入点，在准备、实施、报告、 险评估程序、财务报告信息系统、控 控制执行不严等情况，应扩大实质性 后续等不同审计阶段。始终贯穿风险 制与监督等。分析外部经营环境，发 测试范围。实质性测试主要是采用分 为导向的理念。 现潜在重要战略风险；分析内部经营 析性程序，通过检查销售合同、发票、 环境，识别经营风险，列明经营风险 相关记录等资料来测试销售环节，通 一、准备阶段 清单，根据重要战略风险和重大交易 过实地观察有形资产来测试存货、固 1、以经营风险为依据编制年度 类别确定经营风险关键环节，并将审 定资产管理环节，结合不同时期的成 审计计划。在制订年度审计计划时， 计重点锁定在高风险经营环节；同 本分析来测试生产环节，等等，以经营 结合企业风险战略,对企业当前经营风 时，围绕审计目标编制审计工作方 数据的分析、判断经营风险、发现异常 险进行分析，根据风险大小安排年度 案，在列明项目名称、立项依据、审 交易与事项，取得真实、充分、有效的 审计项目。风险分析可以采用以下方 计方式等基本要素的前提下，在方案 审计证据，确认审计发现。 式：（1）查阅以前年度内外部审计档 中明确审计必须考虑的重大风险，审 案，归集审计发现问题，分析企业存 三、报告及后续审计阶段 计测试的性质、时间、范围及测试程 在的风险。（2）组织不同部门、不同 1、以审计发现结果为核心形成审 序、重点，合理分配审计资源。审计 行业专家讨论、分析企业面临的风 计报告。审计发现结果应以标准、查证 调查可分为材料收集和现场调查两方 险。（3）聘请中介机构对企业面临的 事实、形成原因、影响为依据，特别是 面。材料收集主要是：查阅机构设置、 风险进行评估。 与违法违规行为和其他法律问题有关 核算方式、主要技术经济指标等基本 2、以风险导向为原则组织审计小 的审计发现结果要非常谨慎。审计报 情况；查阅审计档案、会议记录、财 组。要选用胜任现代风险导向审计的 告应包括存在问题、业绩和未在其他 务报表、公司文件等；查阅行业法律 人员组成审计小组，不但要有财务收 地方反映的辅助信息以及风险防范与 法规和有关审计、会计指南以及其他 支审计专业能力人员，还要有风险管 控制审计建议等。 公司的年度报告等。现场调查主要是 理知识和分析、判断能力人员，熟悉计 2、以涉及风险重要性程度及整改 通过询问、讨论和实地考察等方式， 算机专业知识的人员等。人员可以从 难度为依据开展后续审计。后续审计 了解内部控制、分析经营风险，确认 审计部门选派，还可以聘请风险管