实际成本核算.docVIP

【例题·计算分析题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。　　2011年4月，与A材料相关的资料如下： 　　（1）1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤）。　　（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。　　（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运杂费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。　　（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。　　（5）18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。　　（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。　　（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤。　　要求：按照上述业务编制相关的会计分录。 　　[答疑编号3213010312] 　　【正确答案】　　（1）借：应付账款　　　　2 000　　　　　　 贷：原材料 2 000　　（2）借：原材料 　　　　 　　　　　　2 200（1 800＋400）　　 　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 　　　　　306　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 2 506　　（3）借：在途物资　　　　　　37 000（36 000＋1 000）　　 　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　 6 120　　 　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　43 120　　（4）借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　37 000　　 　　　　贷：在途物资 　　　　　　　　　　　　　　　　　37 000　　（5）借：原材料 　　　　　　51 500（49 500＋2 000）　　 　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 　8 415　　 　　　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　20 085 　　 　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　 80 000　　（6）借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　600　　 　　　　贷：生产成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　600　　（7）发出A材料的单位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/（2 000－200＋200＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）　　借：生产成本 　　　　　　　　65 580（6 000×10.93）　　　　制造费用 　　　　　　　　10 930（1 000×10.93）　　　　管理费用 　　　　　　　　10 930（1 000×10.93）　　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　87 440 例题·计算分析题】A公司为一般纳税人，增值税税率17%，材料按计划成本核算。2011年4月初有关账户余额如下：“材料采购”科目余额218万元；“原材料”科目余额980万元；“材料成本差异”科目余额20万元（贷方余额）；材料计划单价每公斤5万元。材料验收入库时，材料成本差异即时结转。本月发生下列有关业务：　　（1）5日购进材料100公斤，价款500万元、进项税额85万元；运杂费5万元，材料已验收入库，货款已经支付。　　（2）10日购进材料一批，账单已到，价款300万元，增值税为51万元，签发并承兑商业汇票，票面金额351万元，材料尚未到达。　　（3）15日，购入材料60公斤，已验收入库，当日未收到结算凭证。　　（4）20日，月初在途材料全部到达共计44公斤，已验收入库。货款已于上月支付。　　（5）30日，根据领料凭证汇总表，共领用320公斤，其中产品生产耗用220公斤，车间一般耗用100公斤。　　（6）30日，本月15日购入60公斤材料结算凭证仍未到达，按计划成本暂估材料款入账。　　（7）30日，结转发出材料应负担的材料成本差异。　　要求：按照上述经济业务编制相关的会计分录。 　　[答疑编号3213