浅论《企业会计准则第18号-所得税》在会计核算中的运用.pdfVIP

浅论 《企业会计准则第 18号一所得税》在会计核算中的运用 黄银红 (中国人寿保险股份有限公司宁夏分公司 750002) 会计基本准则类似于美 国的 “概念结构”和国际会计准则 中的 其计税基础 的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时 “编报财务报表 的框架 ”。它是用来指导具体会计准则的制定 以及 性差异 。 指导没有具体会计准则规范的交易的处理。 2、永久性差异，某一期间发生 ，以后各期不能转 回或消除，即 一 、 新会计准则颁布的意义 该项差异不影响其他会计期间。其成因是 由于会计准则或会计制 我 国加入 WTO以后 ，会计准则 的国际化趋 同需要也 El益迫 度与税法在收入与费用确认和计量 的1：3径上存在差异 。 切，我国结合本国的实际情况并同时充分考虑到与国际财务报告 3、资产 的计税基础 ，是指企业收回资产账面价值过程 中，计算 准则的趋同，制定了涵盖各类企业 (小企业除外)各项经济业务、独 应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金 立实施 的新会计准则体系。新会计准则体系 由一项基本会计准则 额 ，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可 以税前扣除 和 38项具体会计准则组成 。但是，新会计准则与 国际财务报告准 的金额 。 则的趋 同不等于相同。在关联方交易及其交易的披露、资产减值 4、负债 的计税基础 ，是指负债 的账面价值减去未来期间计算 损失的转 回、部分政府补助的会计处理上 ，新会计准则保持 了 “中 应纳税所得额 时按照税法规定可予抵扣 的金额 。 国特色”。 5、按照暂时性差异对未来期间应税金额 的影响，分为应纳税 新颁布的会计准则涵盖了各类企业(小企业除外)各项经济业 暂时性差异和可抵扣暂时性差异 。 务、独立实施 的会计准则体系，由于受篇幅限制 ，本文仅对新颁布 ①应纳税 暂时性差异 的会计准则 《企业会计准则第 l8号一所得税》进行阐述 。 应税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间 二 、所得税会计概述 的应纳税所得额时 ，将导致产生应税金额的暂时性差异 。由此产 新颁布 的会计准则 《企业会计准则第 l8号一所得税》要求我 生递延所得税负债 的差异 。 国所得税会计采用资产负债表债务法 ，其要求企业从资产负债表 ②可抵扣暂时性差异 出发，通过 比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期 确定的账面价值与按照税法规定的计税基础 ，对于两者之间的差 间的应纳税所得额时，将导致资产可抵扣金额 的暂时性差异 。由 异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延 此产生递延所得税资产 的差异 。 所得税负债与递延所得税资产 ，并在此基础上确定每一期间利润 五、递延所得税负债及递延所得税资产的确认 表 中所得税费用 。 企业在计算确定了应税暂时性差异与可抵扣暂时性差异后， 三、所得税会计 的一般程序 应当按照所得税会计准则规定的原则确认相关的递延所得税负债 采用资产负债表债务法核算所得税 的情况下，企业一般应于 以及递延所得税资产 。 每一资产负债表 日进行所得税 的核算 。企业合并等特殊交易事项 (一)递延所得税 负债的确认 发生时，在确认 因交易或事项取得 的资产 、负债时即应确认相关的 除所得税准则 中明确规定可不确认递延所得税负债 的情况以 所得税影响。企业进行所得税核算一般应遵循 以下程序 ： 外，企业对于所有 的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得 1、按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资