功能驱动与事项驱动型信息系统内部控制比较研究——兼论网络时代信息系统内部控制的发展方向.pdfVIP

ofYunnanFinanceEconomics 第22卷第1期 Journal University V01．22，No．1 功能驱动与事项驱动型信息系统内部控制比较研究 ——兼论网络时代信息系统内部控制的发展方向 卢 燕 (广东金融学院会计系，广东广州510521) 关键词：功能驱动型信息系统；事项驱动型信息系统；内部控制；事项会计 摘要：构筑于价值法之上的传统功能驱动信息系统导致一方面相关信息严重缺乏，另一方面大量信息 冗余重复。只有构筑于事项法基础之上的事项驱动信息系统才能履行决策有用观的会计目标。通过两种信 息系统环境下内部控制的比较研究，揭示事项驱动型信息系统下的内部控制是通过多途径、多角度对企业经 济活动进行的立体监控，这种模式已成为网络时代信息系统内部控制的发展方向。 中图分类号：F713．36 文献标识码：A 一、功能驱动型信息系统：基于价值法的传统信息 终价值输出为导向的视图驱动或功能驱动型的，如果 系统 从数据处理的角度看，通常每个职能部门都被看成各 到目前为止，会计信息系统的演进，经历了三个过 自独立的，有着自己采集和处理数据的系统，它们之间 程：传统手工系统、传统自动化系统和事项驱动系统。 有着某种联系，但是多数情况下彼此独立。功能驱动 就会计循环而言，传统手工系统和传统自动化系统并 系统用于支持特定职能部门(如销售、采购和会计等) 无本质差异，两者均为复式会计之父卢卡．帕乔利式的 的管理工作，而不是能为跨越几个职能部门的业务过 会计系统，因此均可归纳为传统会计信息系统。美国 程提供整体性视图。这就给管理者带来了悖论：一方 会计学者乔治．索特早在1969年就曾指出，传统会计 面，相关信息严重缺乏；另一方面，大量信息冗余重复 信息系统的核心思想是“价值法”，该系统一般重点记 甚至矛盾。此外，在企业中，对业务过程和事件有着几 录价值信息，并主要通过几张总括的通用报表传递给 乎无限的视图，传统系统并不要求采集整个业务活动 信息使用者。在会计目标上，价值法假定信息使用者 的数据，而仅采集满足会计事项定义的业务事件数据， 的信息需求是确知且具体的，会计将满足大多数使用 即只采集和存储那些改变组织资产、负债和所有者权 者的共同需要，会计目标在于提供以价值信息反映的 益的事件数据，使得非会计事项的业务活动未被列入 符合公认会计原则的通用报表，然而由于主观和客观 系统，详细的会计信息被删节，管理会计的信息需求被 原因所导致的会计信息失真总是使会计目标在理想和 忽略。 现实之间产生矛盾。在会计计量上，价值法以货币为 二、事项驱动型信息系统：基于事项法的现代信息 计量手段，仅提示经济事项价值方面的信息，而将非价 系统 值信息排斥在报表之外不予披露。因此，价值法主要 我们完全可以基于各种视图的根本业务过程和事 关注净收益和企业价值，而对一些暂时不影响收益和 件，而不是纷繁杂乱的视图来构造信息系统。事项驱 价值的事项，比如租赁，一些非货币信息，比如人力资 动型信息系统就是基于事项法观点采集、存储和使用 源的素质、生产设备的性能等不纳入财务报表反映范 业务数据的现代会计信息系统。美国会计学家索特早 畴，导致许多与决策相关的有用信息难以纳入财务报 在20世纪60年代所提出的事项会计(EventsAccount— 表体系。显然，尽管传统会计信息系统定位于满足使 ing)已经为未来会计信息系统的构造提供了基本的思 用者需求，但实