内部控制审计运行制度体系_监管体系建设研究.pdf

财经视线 Finance Economy （一）法律层面 法律层面主要是为会计师事务所进行 内部控制审计业务起到指导性作用。从表 内部控制审计运行 1可知，目前我国法律层次制度没有明确 要求企业建立和实施内部控制，各项法律 只有部分内容涉及到内部控制要素，对企 业内部控制进行审计的要求更少。比如： 制度体系、监管体系建设研究 《会计法》要求：“各单位应当建立、健全 本单位内部会计监督制度”，这仅仅体现了 会计监督职能的发挥；《公司法》中通过完 ■ 王翠琳 苏 健 （兰州理工大学经济管理学院 兰州 730050） 善公司治理来帮助企业建立良好的内部控 ◆ 中图分类号：F270文献标识码：A 制环境，公司治理体现为内部控制的基础 与依据；《证券法》规定 “公司公开发行新 制度安排。虽然我国已初步建立与内部控 股应该具备健全且运行良好的组织机构”； 内容摘要：内部控制审计运行监管环 制审计相关的制度、规范，但是内部控制 《审计法》规定对于“依法属于审计机关审 境的建设能强化内部控制在企业管理 审计发展白热化的程度仅仅是刚刚开始， 计监督对象的单位，应当按照国家有关规 中的作用、实现内部控制目标，同时能 政府对于内部控制审计的监管环境的建设 定建立、健全内部审计制度，其内部审计 提高会计师事务所内部控制审计业务 显得更加紧迫和重要。 工作应当接受审计机关的业务指导和监 的审计质量，使它们符合国家法律法 规，有效保护中小投资者的利益。随着 内部控制审计运行监管环境是监管部 督”；《注册会计师法》是注册会计师和会 内部控制在企业管理中关于加强管理 门在内部控制审计运行制度体系基础上建 计师事务所的执业法规，但并没有关于内 水平、减少舞弊和提升业绩等方面不 立监管体系，以企业和会计师事务所作为 部控制审计的相关规定。 断地发挥积极作用，信息使用者也更 监管对象，监督管理企业的内部控制建设 所以，我国应尽快修订和完善法律层 加关注企业内部控制信息，并希望能 及信息披露和会计师事务所执行内部控制 面关于加强国家对内部控制及其审计方面 获得更加可靠的信息进行决策。本文 审计业务，并针对违反有关法律法规的情 的立法。关于法律层面的建设问题有一定 从内部控制审计运行制度体系与监管 部门监管体系两个方面的建设来探讨 况，做出相应的处罚。内部控制审计运行 的研究，如黄新銮、梁步腾等学者2008年 内部控制审计的运行。 监管环境重点包括运行制度体系以及在此 曾提出建立以《公司法》为主导，以《证券 关键词：内部控制审计 运行制度体系