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电力企业内部控制体系的构建及其应用· 周敏珍宋文锋贾宏飞王俐 (湖北省电力公司) 【摘要】本文在内部控制理论研究的基础上，对我国电力企业内部控制的发展进行了评价， 分析了内部控制薄弱的原因，并提出了完善我国电力企业内部控制的对策建议。论文首先对内部控 制进行了理论综述，探讨了内部控制的概念，介绍了内部控制理论的发展演变，提出了内部控制的 内在特征．接下来，对电力企业内部控制的发展演变及其评价．根据电力企业内部控制发展演进的 历程，从初期阶段，到成熟阶段，到最新发展阶段进行了介绍和分析．最后，针对电力企业内部控 制的现状提出了完善我国电力企业内部控制的对策建议。 【关键词】内部控制：控制体系；评价指标 “优胜劣汰，适者牛存”是市场经济的不二法则，在逐步向市场经济过渡的时期，我国企业纷纷 以建立现代企业制度为目标，积极借鉴学习先进符理理念和经营模式。“内部控制”无疑是增强企业 战斗力的一剂良方，以求在竞争中生存和发展下去。内部控制在国外的发展和成熟己有几十年的历 史了，己经相当完善，并且在实务界得到充分运用和实践。然而，我们却遗憾的看到：国内的内部控 制理论研究发展水平与国外尚存很大差距：我国对内部控制的认识大多还停留在内部控制制度和内 部控制结构阶段，甚至还有很多人认为内部控制就是内部会计监督。实务界许多人士认为内部控制 就是一堆堆的手册，文件和制度；也有些企业认为内部控制就是简单的成本控制，内部资产安全控 制等：更有甚者，一些企业对内部控制还没有概念。它山之石可以攻玉，如何借鉴他人的成功经验 为我所用，笔者在研读关于内部控制的最新、最权威的资料基础上，结合我国电力企业实际就如何 做好内部控制进行一些探讨和分析。 一、我国电力企业内部控制现状分析 作为电力企业，身处能源供给类这一特殊行业，长期以来都是在国家计划经济之下运营的，时 至今日。也不能完全自主地参与市场，但同时又jF像所有那些渐渐觉醒的企业那样，不断革新思想， 引进先进经营理念和运营方式，逐步建立健全现代企业制度，做好内部控制，增强企业核心竞争力， 以应对瞬息万变的市场环境。在逐步适应市场经济的过程中，如何一步步从传统的计划经济模式下， 转变观念，不断完善公司的内部控制，整个公司的运作管理经营模式都进行了深层次的变革，正如 前而笔者一再提到的，无论是对理论的认识还是在实践中运用，都不是～蹴而就的。接下来，笔者 将按照理论认识的归纳框架，按c0S0定义的“三个目标”，“五个要素”体系论述大多电力企业目前内部 控制的运作。 ‘作者简介：陈沽，湖北省电力公司财务部：通信地址：武汉11，武昌区徐东大街341号；邮政编码；30077。 一337- 中困会计学会南方片区(21省1fJ)第24次学术研t’J会论文集(2009) (一)内部控制的三个目标 保证经营的效果和效率；保证财务报告的可靠；保证遵循现行法律法规。一直以来，大多电力 企业无论是计划经济体制下。还是在逐步向市场经济过渡的现今，均十分重视财务报告的准确可靠 性，不断提高经营效果和效率的努力从未停止过。鉴于此，笔者就．卜述三个同标的实现前而两点就 不赘述了．转而将根据行业自身特点重点分析电力行业的宏观法律约束，这当然也是企业经营首要 的大环境。 电力行业系高能耗高污染行业，国家发展计划委员会、国家经济贸易委员会、建设部、国家环 保总局等四部委曾联合发文制定了相关的规定。电力企业在实际生产、经营中与其它企业有很大的 不同。电力产品具有很强的计划性，企业按计划生产，电力部门严格按计划收购，超计划部分无偿 收购。电价出省物价局统一核定．因此电力产品销售简单。 (二)电力企业内部控制“五个要素’’的把握 内部控制通过控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素作为实现企业经营目 标的手段。在实践过程中，电力企业在上述方面均大有改进。现就公司的治理手段按“五要素”展开 来论述： 1．控制环境 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，具体包括企 业的董事会，企业铃理人员的品行、操守、价值观、素质与能力，管理人员的管理哲学与经营观念， 企业文化，企业各项规章制度、信息沟通体系等。企业上下一致努力营造一种与时俱进的企业文化。 反对思想僵化，求新求变革：牡绝营私舞弊，提倡诚信敬