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税务分享交流平台 探讨香港转让定价的发展步骤 DIPN45 文件对于香港转让定价方面来说做了最重要的变革。里面有一些指导连贯性，这个文件提供了 澄清点，原产地企业的扣税很多会用到中国。比如说经济发展的特点、五级税收标准，最近经合组织里的 新文件DIPN48，谈到双重赋税的修订，里面有坚固的税收平台，因为税收协定网络的扩展，我们会面临越 来越少的问题，在金融服务方面，在香港跟美国之间缺乏税收的协定，特别跟美国方面有双边协定，从业 者往往就会碰到一些挑战。 谈到预约定价安排，有很多企业和机构都在看香港税务局的发展。怎么样对预约定价安排达成共识?你 的公司会在不同的时期参与不同的定价，因此有一个代购。你有新的业务在规划的时候，如果我们投资够 钱的话就会建立一个预约定价安排的平台，在中国大陆可以看到很自然的预约定价。在英国也有预约定价 安排的活动，在香港有做了这方面的工作。这里谈到中国转让定价的情况，预计在4、5 年之后，香港会有 很多税务的协定出来，香港税务局29 文件涉及到英国、荷兰，与5、6 年前的29 号文件相比，里面涉及了 大量的国家、范围，香港税务局发展的速度蛮快，它的目的是解决税务协定的问题，所有双重决定都会包 括到一些标准，比如说公司的利润，79 文件条款迎合了经合组织两个点，转让定价的发展速度和连贯性， 在荷兰、中国都有，但还没有对很多集团开放APA 的条款。 2013 年数据侵蚀和利润转移的问题怎么样?在7 月份出版一个刊物叫数据侵蚀链转移，主要是无形资 产和报告。在半年来很多这类型的刊物出版了，国际税收安排让企业避免双重赋税，利益、税收标准，要 确保平衡，有一些争辩是关于转让定价的文件，这种速度和时间，我们要精确的明白。2013 年有很多数据 侵蚀和利益转移的报告，他们提供了一些建议，经合组织发布会会二次起草。在TP 方面，2014 年1 月30 日 发布了新文件，这需要20-21 个工作日完成，时间不是很长。经合体大概有1000-1200 页的评论与回应， 当中涉及到不同的行业。文件本身有15-50 页纸，有1000 多页的反馈。这个文件的评论让世人产生对转让 定价的高度关注，里面是服务公司、咨询公司，人们对此的关注度非常高。 在转让定价方面，第一是无形资产，无形资产的转让定价。1996 年开始，这里面涉及到商业、互联网 的演化，九几年的时候很慢。那时候OECD 对无形资产转让定价的指导书做一些更新，听起来好像是一个简 单的问题，实际上这是一个困难的问题。什么是无形资产?怎么样定义一个机构的利润以及盈利能力，使其 变得更宽广。确定哪个实体会因为无形资产而产生利润，应该交税?特别在中国，有一些非传统性的无形资 产，涉及到当地客户的价值和当地市场的价值。2013 年7 月份，在转让定价中怎么处理好税务关系?迎合 经合组织的指导书，如果你有一个转让定价，他对无形资产的转让有规定，目前大机构的起草会回应到这 几方面的需求。转让定价白皮书文件很重要，可以说这是对透明度的回应。当你审核一个极端的转让定价 的时候，他们会看报酬、活动以及交易产生，国家所获得的报酬是怎样的。经合组织会对此做一些回应， 我们白皮书的目的是使全球的转让定价做简单化、清晰化。日本、韩国、印度等很多国家大部分都有自己 的具体要求。白皮书的目的是实现不同国家转让定价的和谐。其中有两个层次，一个是主层次，一个是辅 层次。一个主文件，一个本地文件。本地文件目前还有一些未回答的问题，譬如回报的机制是怎样的?经合 组织目前提供的文件还是架构问题。价值的贡献，全球供应链方面、不同的商业行业的供应链，如何分摊 利润?里面提到原则，对于任何转让定价都是有关的。 纳税人朝着什么方向努力?有一些基础东西在发生变革，这都是在规划和实施的过程中，转换涉及了一 些争议。从规划角度确保实施，充分考虑到新政策，考虑到中国税务总局的政策。包括修订的政策、实施， 税务分享交流平台 实施是当前的关键区域。不是因为不正确的政策，而是因为政策的不正确实施，比如怎么样解决个人纳税 情况，这是实施的问题，而不是政策本身的