标准成本作业成本与企业内部转移价格的结合成因.pdfVIP

维普资讯 重庆大学学报 (社会科学版) 20O3年第9卷第 3期 JOURNALOFCH0NGQINGUN】v[ElnY(soc SciencesFAitioa)Vd．9No．320O3 标准成本、作业成本与 企业内部转移价格的结合成因 刘 斌，刘 星，李世新 (重庆大学 经济与工商管理学院，重庆 40OO44) 摘要 ：本文以大中型企业的分权管理为背景 ，从保留优点和克服缺点的目的出发，系统分析 了标准成本与作业成本 、企业 内部转移价格与标准成本 以及企业 内部转移价格与作业成本结合的I必要性和可行性。 ’ 关键词：标准成本 ；作业成本；企业 内部转移价格 中圈分类号 ：F234．4 文献标识码 ：A 文章编号：1008-5831【20o3)03-o041-03 TheIntegratedCauseofStandardCost， Activity．BasedCostandInnerTransferPrice LIU Bin，LIU )(iI1g，LiShi-Jdn (Co／／ege gcon~ m／andBusinessAt~dnistration，cIl∞时 妙，Chongqi~ 400044， 妇 ) ~ etrm ：InordertOkeeptheoldmethods’meritsandovercoil~theirshortcomings，thispaperdemonstratessystemaficaUythenecessities andfeasibilitiesoftheintegrationofstandardcoat，activity-basedCOStandinnertrsnsferp ceinthelal ormedium enterprisesthatcarryout decentralizedmanagement． Keywords：8tand~ coat；activity-basedCOSt；innertrsnsferprice 一 、标准成本、作业成本与企业内部转移价格的 再以生产结果为成本核算对象，以作业动因(作业消 优缺点分析 耗量与产出量之间的因果关系)为基础计算各种产 伴随科学管理思想而诞生的标准成本法是一种 品作业消耗成本的一种成本核算方法。该方法的成 以生产结果为成本核算对象，按标准成本实施成本 本核算对象不仅结果化，更为重要的是过程化，其间 控制 ，并在事后进行成本差异分析的成本核算方法。 接费用的分配依据更加科学，计算结果更加准确；该 该方法在实施标准控制的同时，简化了实际成本核 方法的实施将有利于企业进行作业成本管理，并 由 算，为成本控制提供 了成本基准。由于标准成本法 此区分增值作业和非增值作业以及增值作业中的高 以生产结果为成本核算对象 ，因而难于发现标准成 效作业和低效作业 ，为降低成本打下了坚实基础。 本差异产生的位置，不便于按生产过程划分责任主 由于其核算工作量大，因而在没有全面实现生产 自 体进行企业的业绩考评LtJ。 动化和核算电算化的企业中，要实施作业成本法有 随着现代制造技术的发展而出现的作业成本法 相当的难度。 是一种首先以生产经营过程的各种作业为成本核算 满足大中型企业实施分权管理需要的企业内部 对象，以资源动因(资源消耗量与作业量之间的因果 转移价格是企业内部各责任中心之间相互提供产品 关系)为基础分配各种作业所消耗的资源成本；然后 和劳务所需选用的一种内部结算价格。该价格的制 收稿 日期~2003一O1—1O 基金项 目：教育部人文社会科学研究 “九五”规划项 目(99JD79(X~) 作者简介：刘斌(~962一)，男，重庆璧山人，