浅谈上市公司会计舞弊及治理对策.pdf

财经论坛 膨堍 浅谈上市公司会计舞弊及治理对策 。刘 卓 (湖北经济学院 湖北武汉4302()5c) 【摘要】近年来，一些上市公司相继曝出会计造假和舞弊 2、完善会计法规体系。要完善会计准则和会计制度，首先， 丑闻。严重侵害了社会和公众的利益，使得人们对上市公司的 应压缩财务报告粉饰的空间，可以通过适当增加财务报表的附 盈利能力和会计师事务所的客观独立性产生了质疑。上市公司 注，鼓励企业披露非财务信息。其次，；gu懈lJ订和出台新的具体 会计舞弊现象也因此越来越受到政府、投资者、社会公众以及 会计准则，针对我国特别是上市公司容易出现的问题的准则加 会计界等各方面人士的关注。本文简要分析了上市公司会计舞 以规范。最后，纳入会计职业判断标准，对会计政策的选择方面 弊产生的原因，并就如何治理会计舞弊提出了相应对策。 更加具体严厉。 【关键词】上市公司 会计舞弊原因 治理对策 3、提高上市公司财务报告舞弊成本，严格执法，加强法制 一、上市公司制造虚假会计信息的原因 建设。第一，建立完善的民事赔偿制度。对参与造假的无论是公 1、获得上市资格和利益的驱使是会计造假的根本原因。我 司、律师、还是会计师，只要公民的合法权益受到伤害，受害人 国《证券法》规定“上市公司最近3年连续亏损，将被暂停上市。 都可以提起诉讼以获得相应的赔偿。第二，加大舞弊行为的刑 限期未能消除，不具备上市条件的，终止其股票上市”。为达到 事责任。虽然加大对舞弊公司和会计师事务所的行政和民事处 上市标准，实现上市融资的目的，这些公司必然要通过各种舞 罚力度有利于对财务报告舞弊形成威慑，但尚不能从根本上阻 弊手段美化财务报告，骗取投资者、债权人、供应商、银行等利 止财务报告舞弊，因此，加强对相关责任人的刑事惩罚应当成 益相关者的信任。 为重要选择。第三，财务信息公开透明。上市公司是公众公司， 2、公司股权结构不舍理。在我国上市公司中，国有股占统 其所有的信息都应该向公众公开透明，执法情况也不例外。要 治地位，控股股东完全操纵了上市公司的股东大会、董事会、监 通过报纸、电视、广播、互联网等媒体以及发表公告、公报等形 事会。因为很多公司的总经理本身就是董事长或董事会的重要 式，对会计信息严重失真、会计造假问题突出的单位和责任人 成员，使股东大会、董事会、监事会失去对以总经理为代表的公 员，公开曝光其违规事实和对其处罚情况，使“造假者”无处藏 司经营管理层应有的控制作用。经理人员常常集控制权、执行 身，提高法律的约束力。 权和监督权于一身，拥有很大的经营自主权，完全有能力肆无 4、加大独立审计部门的工作力度，明确其审计责任。j见行 忌惮地伪造会计信息。 的注册会计师聘任制度危及社会审计的独立性。并且，目前我 3、舞弊收益大于舞弊成本。我国上市公司会计信息舞弊的 国不健全的法律制度特别是没有严格的民事赔偿制度，也在相 手段主要是虚增利润，因为虚增利润后的报表一旦对外公布， 当程度上保护了中介机构的造假收益。助长了中介机构的冒险 往往会带来流通股股价的上升，给企业带来相当可观的经济效 意识。因此，注册会计师协会应从以下方面进行规范：第一，明 益。由于这些违法行为被发现的概率较低，刑罚和经济制裁力 确注册会计师对管理层欺诈的责任问题。虽然说注册会计师的 度不够，使得舞弊成本很低。因此面对巨额的经济利益，某些公 主要职责是对公司财务信息是否公允发表意见，而不是专为发 司和个人仍然敢于铤而走险。 现舞弊或错误。但是，错误和舞弊的发生总是与财务信息的公 4、会计准则、会计制度本身存在缺陷。会计准则和会计制 允性相联系的，这也正是《独立审计准则——舞弊和错误》的主 度只能对以往会计实践进行总结，