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论税收对要素收入分配的影响.pdf
、 :
郭庆旺 吕冰洋 论税收对要素收入分配的影响
论税收对要素收入分配的影响*
郭庆旺 吕冰洋
: 1994 ， ，
内容提要 我国自 年分税制改革以来 一方面税收收入保持高速增长 另一方面
——— ，
国民收入分配格局发生显著变化 劳动要素分配份额迅速下滑 资本要素分配份额逐
。 ， ，
渐上升 本文的理论分析表明 税收通过替代效应和收入效应影响要素收入分配 前者改
变了生产中要素相对投入比例， ，
从而改变了税前要素收益率 后者则是通过直接税影响到
。 GMM ，
税后要素收益率 本文利用系统 估计进行的实证分析表明 我国税收对要素收入
: ， ，
分配具有明显影响 就直接税而言 企业所得税降低了资本分配份额 个人所得税中对劳
; ，
动征税部分降低了劳动分配份额 就间接税而言 增值税明显降低劳动分配份额但对资本
， 。
分配份额的影响不明显 营业税明显降低资本分配份额而对劳动分配份额的影响不明显
， ，
因此 如果从有利于调整要素收入分配格局角度考虑 我国有必要进一步调整现行税收政
、 。
策 完善税收制度
:
关键词 税收制度 要素收入分配 平均税率
、
一 引 言
， ， ，
近年来 我国收入分配恶化已成为社会各界高度关注的焦点问题 学术界纷纷从不同角度 对
、 。 ， ，
收入分配的现状 成因和解决办法进行了大量而深入的研究 然而 根据中国国情 要有效解决个
①
， ，
人收入分配状况恶化和部门收入分配失衡问题 还必须研究要素收入分配 因为要素收入分配与
、 。 ， ，
个人收入分配 部门收入分配息息相关 首先 就要素收入分配与个人收入分配关系而言 高收入
， ，
者收入来源一般以资本要素收入为主 低收入者收入来源通常以劳动要素收入为主 要素收入分配
发生不利于劳动要素变化时会恶化个人收入分配，跨国经验分析也证实了这一点 (Daudey and
Garcia-Penalosa ，2007 )。 ，
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