完善我国企业内部控制思考.pdfVIP

现代商贸工业 No．08，2013 ModernBusinessTrade 2013年第08期 Industry 完善我国企业内部控制思考 柯明珠 (晋江市陈埭中心卫生院，福建晋江362211) 摘要：随着市场经济的发展，建立健全内部控制制度对我国企业的有效运行有着十分重要的意义。内部控制是衡量 现代企业管理的重要标志，是组织权力制衡的机制，国内外对内部控制的关注由来已久。我国企业内部控制体系还存在许 多不利于企业发展和经营活动有效运行的问题。通过对我国企业内部控制存在的问题分析。提出了完善企业内部控制的 措施。 关键词：内部控制；问题；对策 中图分类号：F23 文献标识码：A 内部控制作为现代企业管理的重要组成部分，是经济 的问题，突出表现在：设计不合理、内容不完善。有些企业 单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务 只具有基本的内部控制操作，侧重于事中和事后控制，对风 组织形式和职责分工制度，主要指一个单位为了实现其经 险的事前度量和控制基本没有涉及，忽视对行为者的控制。 营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可 企业管理者依然具有很强的行政化严重，习惯于用命令的 靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效 方式“治理”企业，而不是服务企业。不少企业不切实际地 率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、 设计内控体系，造成因业务性质、自身的规模等偏离控制中 评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制 心。 无论从我国还是世界上其他国家的经验来看，健全的内部 1．4风险控制的意识淡薄 控制系统是任何一个成功的企业必备的。完善的内控体系 我国企业面临的内外部环境日益复杂，企业问的竞争 可以提高会计信息的规范和可靠性、企业的经营效益和管 日益激烈，企业的风险评估就是按照公司规定的经营战略， 理效率，并且还能够规避风险，及时发现问题，保证企业健 利用各种技术找出风险并降低风险。我国大部分企业没有 康成长。在一定意义上可以说：得控则强、失控则弱、无控 真正的风险系统，管理层的风险意识不足，使企业时常处于 则乱。但从我国企业的实际情况来看，风险频发甚至资产 风险经营的境地，主要表现在：不进行风险的定期复核和再 流失等仍然严重。鉴于此，本文尝试着探讨我国企业内部 评估、瞬时的或者间断性的风险管理活动，事后而非事前进 控制存在的问题。 行。 1我国企业内部控制现状及存在的问题 1．5内部控制的内外环境均不完善 1．1企业管理层对内部控制的重视不够、观念落后 内部控制主要依赖于企业内部完善的法人治理结构， 国内企业特别是民营企业主要依靠冒险精神和对市 所有权与经营权分离的现代企业制度，但由于历史遗留等 场的判断力完成了“第一桶金”，他们非常熟知市场的重 各种原因，在由计划经济体制向市场经济配套资源起作用 要，但长期以来对企业家内部控制既不重视更不熟悉。即 的转变中，许多公司的董事层与经理层制衡不够，权责不 使在所谓“重视”内部控制的企业实际运行中，他们将内部 分。公司法人治理结构不完善，董事会职能没有充分发挥， 控制限定在会计、内部审计以及管理控制，对于怎样进行 有其名无其实。董事长兼总经理，董事会成员兼任经营班 风险评估和信息与沟通基本没有思考过。甚至在不少民 子成员或部门负责人现象严重，造成董事会与经营班子之 营企业中，企业家们至今都把内部控制局限于内部会计控 间权责不清，相互无制衡。有的董事长大权独揽，集控制、 制上。他们认为，内部控制就是内部会计控制，或者说这 执行和监督权于一身，企业没有相应的规章制度，即使在存 仅是财务会计部门的事情，市场等其他部门毫无关系。有 在规章制度的企业中，也有很大的弹性，工作中具有非常宽 些企业认为内部控制的完善，束缚手脚，影响办事效率；甚 度的随意和灵活，内控环境基础不完善，甚至非常薄弱，阻 至有些企业认为搞内部控制就是不信任自己人，容易制造 碍公司发展，破