2013年注会 税法 课件 讲义 视频 音频.docVIP

一、计税依据 【例题·单选题】某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税( )。（2011年） A.20000元 B.35000元 C.45000元 D.60000元 【答案】C 【解析】应缴纳资源税=1500×40-3000×5=45000（元）。6.凡同时开采多种资源产品的要分别核算，不能准确划分不同资源产品课税数量的，从高适用税率。 【例题】某矿山开采企业开采锌矿石和锰矿石。2012年7月开采锌矿石400万吨、锰矿石15万吨。本月移送锰矿入选锰精矿40万吨并全部销售，选矿比为20％；销售锌锰矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山2012年7月应缴纳资源税万元。（该矿山资源税单位税额：锌矿10元/吨，锰矿2元/吨） 【解析】应纳资源税=300×10+40÷20％×2=3400（万元）。 （一）从价定率的税额计算 应纳税额=销售额×适用税率 （二）从量定额的税额计算 应纳税额=课税数量×适用的单位税额 代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量×适用的单位税额 【提示】 1.在税额计算过程中还要注意有无减征、免征规定。 2.资源税具有单一环