经济责任审计风险的形成与防范.pdfVIP

一、经济责任审计风险的形或 鬻，雾 l审计人员综合素质不高带来审计风 险，经济责仟市计涉及的内容很广，这就要 求审计八员既要懂财务、审计等方面的专业 知以，又璺懂业务、管理、投资等方面的知 缓潇 识，不仅再具备查账技能．还应具备宏观经 毳矮蜜矜减髫 济管晖知识和较强的综合分析能力及解决 问题的能力．同时还曼熟练掌握国家财经法 规政策。如果审汁人员这蝗方面的业务素质 不够垒面，就会严追制约和影响审计丁作的 质量．怍出不符合寓际的审计评价结论．带 觞籀藏笺院藏 米审i|b叱险。 2审计方法和审计手段带来的风险。审 淫秽≯熬 计方法搬采取抽查的方法，审计^员一般 仅凭专业判断和工作经验进行抽样审计，山 口贺长雄 此难免出现判断失误，得出不符合实际的审 ’汹D 汁结论．增加r审计风险。在审汁手段方面， 主要通过会计资料及相关资料来发现和查 接影响审if评价的客观件，甚至造成判断 比，才能进行客北评价，一足用国家的法律 证间题，重最存放审计领导干部所在单位内 上的错误。所“审计人员稍有疏忽，就会 法规及财务会计制度进行评价。被审计单位 部获取审汁证据．而有衅违法违纪问鼯不一 对应审项目丰要事实没有查清，重大问题 遵守国家财经法规情况、财务管理及内部拧 定就舟会计资料中明显反映，必须由纪监检 发现不了，特别足对被审单位财政财务收 制情况、个人廉洁自律情况如何，只能用国家 查等执法音|5门运用特殊手段进行内查外调． 支不实，资产、负馈、损益不安揭露不丁． 的法律法规及财箭会计制度来进行衡量，通 才能将有关问题彻底套清，如受贿索贿、收 反映不出事物本来的面目，出具了不真实 过与各项法律法规制度进行对照，很多经济 耍回扣等问题。所【1．仅通过审计手段对被 的审计结沧。 事项不用评价即一目r然。只有明确r审计 审汁单位内部资料进行审查得出的审计证 6现实中千部管理体制上的先任命后 评价标准．才能将审计实施结果与这些审计 据是不充分的．从而使审计评价结果具有较 审计现象，增加了审计工作的难度，造成了 评价标准进行比较，才能作出客观实际的审 人的风险性。 较大审计风险。国家有关规定中多次明确： “评价结论，降低审订风险。 3经济责任审计评价依据币准确带来 领导T部任期届满或者任期内办理调任、转 3部门之间要加强联系，且时沟通相关 审计风险审汁评价屉经济责任审汁畸『的 任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前．都应当 信息，共同界定领导干部经济打任。审计机 个重要环审．这种评价必须建证在真实准 接受任期经济责任审汁。可现实中国家的这 关在独立行使审计职能的同时，要加强与组 确、变事求是依据的基础卜。目前，经济责任 屿规定并没有得毋l全匠的贯彻执行，先离任 织、人事、纪检部fI的联系，共同分析研究台 审计评价过程中，评价依据主要有以F几个 后审计现象普遍存在．这种十郎管理体制上 关情况，确定审计重点，解决干郫考核中群众 方面的水准确．可能会带来审i1风险：一是 的滞后．对审i『工作带来重大影响，使得经 举报或反映的焦点和疑点闸题。当有严重违 对不府评价的审汁事项进行了评价，超越了 济责任审-f埘离任领导缺乏约束力，只能流 反财经纪律，需要界定领导干部经济责任时 审计评价范围，进行了不合理评价；_二是对 于形式，审计评价结论也由干多方而的原因， 应由审、f部门会问组织、纪检等部门共同进 审计过稃中未涉技的具体事项进行了评 堆以客观公正、实事求是，造成r较大审计风 行分析研究，正确确定领导干部应承担的经 价。虽是审汁范围，但审汁^员末获取相关 险，也影响了审计评价结论的正确采用。 济责任。 证据作出厂水正确的评价；三是对审汁正据 二、经济责任审计风险的防范 4．建立承诺制度，明确击肆责任。要求 不足的事项进行了评价。虽然审计获取了审 l正确履行审计权限．排除审计内容上 被审计单位负责人作出书面承诺，保证所捉 、f证据，但证据可靠性小强，证明力不足．市 的随意性，_{二部任职期间应承