家族企业职务分离制度的建立分析.pdfVIP

会计与公司治理 l c笈凑；；瀚NG 家簇垒鲤飘务纷褥铆瘪绚建室纷斯 口杜杰 浙江广播电视大学临海学院浙江临海317000 摘要：女会弛法》鼬包括家族企业在一内监盟有-佥一些，嘟疽羞腿爱分蛊煦要整。量 他们不但担心被外界发现，而且更顾 釜墨楗式一、员一工-结掳．、垒业塞氆影煎，．复I般金业担盥。寥篮垒娑建皇盘塞撞 虑自己会不会被同伙“出卖”，从而大 蟹爱参离制度表玻出_一定盟等手_鼬睦．。．、室燕垒娑座该盘盒认知蕊弛拄珠-暨：绽 大增加了违法的风险和成本。 金差虑．备盘凰囊。丛确定最焦盟职务金蛊盘蠡和金矗程度．。 三 相对充分的职务分离可以提 高企业员工综合素质 关键词：职务分离制度建立家族企业 相对充分的职务分离制度的实 施，会产生更多的岗位，要求企业有更 一、引言 都有着职务分离的要求。《会计法》第 多数量的员工，但也会减轻每个岗位 职务分离制度是不相容职务分离 27条规定：“记账人员与经济业务事 员工的工作量。这是作为典型的营利 控制制度的简称，所谓不相容职务是 项和会计事项的审批人员、经办人员、 性经济组织的家族企业所不能忽视的 指那些如果集中由一个人担任，既可 财物保管人员的职责权限应当明确， 问题，一般会同时实行一人多岗，并要 能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖 并相互分离、相互制约”，“重大对外投 求员工尽可能熟悉相关各个岗位业务 其错误和弊端行为的职务。职务分离 资、资产处置、资金调度和其他重要经 处理流程，以提高工作效率和质量。这 制度是企业内部控制制度的基础和核 济业务事项的决策和执行的相互监 就需要对他们进行一定的培训，l：ls女n， 心。我国于2008年发布的《企业内部督、相互制约程序应当明确”。《会计 对职务分离所需新增的员工，需要进 控制基本规范》及应用指引，对企业职 法》第37条规定：“会计机构内部应当 行岗前培训；受训与多部门工作的经 务分离做出了许多具体规定。《企业内 建立稽核制度”，“出纳人员不得兼任 历，对原有员工的知识能力和综合素 部控制基本规范》第29条规定：“不相 稽核、会计档案保管和收入、支出、费 质的提高无疑都有着重要作用。 容职务分离控制要求企业全面系统地 用、债权债务账目的登记工作。” 三、家族企业职务分离制度的特 分析、梳理业务流程中所涉及的不相 二 严格的职务分离可以减少并 殊性 容职务，实施相应的分离措施，形成各 及时发现错弊行为 受管理模式、员工结构、企业文化 司其职、各负其责、相互制约的工作机 发现错弊、减少错弊是职务分离 等因素影响，与一般企业相比，家族企 制。”家族企业作为最具普遍意义的企 制度产生的最初原因。职务分离制度 业建立和实施职务分离制度也表现出 业组织形态，也是我国民营企业的主 的核心就是内部牵制假设，内部牵制 一定的特殊性。 要形式，在我国经济中有着重要地位， 假设的提出基于两个基本设想：两个 一 职务分离下的决策方式对提 家族企业在其内部管理中也要实施合 或以上的人或部门无意识地犯同样错 高家族企业决策科学性更有价值 理的职务分离。但与一般企业相比，家 误的机会是很小的；两个或以上的人 职务分离具有相对性，如果某项 族企业职务分离表现出一定的特殊 或部门有意识地合伙舞弊的可能性大 职务可以由几项细分的职务组成，这 性，应综合考虑管理模式、员工结构、 大低于单独一个人或部门舞弊的可能 些细分的职务又分别由不同的人员承 企业文化等各种影响因素，以确定最 性。在企业确定了不相容岗位和职务， 担，那么从细分的各职务来看属于职 佳的职务分离方式和分离程度。 并明确规定了各个机构和岗位的职责 务分离，但如果站在细分前的一个职 二、家族企业实施职务分离的必 权限的前提下，各个不相容岗位和职 务来看，就是同一职务由多人共同承 要性 务之间形成了相互监督、相互制约的 担。所以，多人负责制是职务分离的一 一 基本的职务分离是执行国家 制衡机制，如果一项业务必须由多个 种特殊形式，而企业决策层面的多人 会计法规的要求 成员共同配合才能完成，则只有全部 负责制就是集体决策。家族企业的重 职务分离制度属于企业内部管理 成员都发生同一错误、全部成员都愿 要特征是集权化的决策。家族企业的 范畴，国家一般不会强制规定其具体 意舞弊时才有可能发生错误或舞弊行 最高决策者一般由家族内最有能力和 内容。但为规范企业财务行为，《会计 为。而且，因为舞弊是一种主观故意的 胆识的人来担任，他们往往习惯于享 法》对包括家族企业在内的所有企业， 非法行为，舞弊者会承担很大的风险， 受家长制作风带来的高效率和成就 82《中文核心期刊要目总览》会计类核心期刊 万方数据 COMMERCIALACCOUNTING l 会计与公司治理 感