复件小企业现金流量表的编制.pptVIP

销售商品、提供劳务收到的现金： =营业收入600 000 -应收账款增加数325600 +应收票据减少数200000 =474400元 三、分析填列法 二、投资活动现金流量的组成项目及其构成内容 小企业投资活动产生的现金流量包括以下项目： （一）“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金。该项目的金额主要由以下4部分构成： 1．本期出售短期权益性投资收到的现金。 2．本期出售或到期收回短期债权性投资收到的现金。 3．本期转让长期股权投资收到的现金 4．本期转让或到期收回长期债券投资本金收到的现金等。 需要说明的是，到期收回的短期债权性投资和长期债券投资的利息收入不构成该项目的内容，而应属于“取得投资收益收到的现金”项目的构成内容。 （二）“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入。该项目的金额主要由以下3部分构成： 1．本期取得被投资单位发放的现金股利收到的现金。 2．本期取得被投资分配的利润收到的现金。 3．本期取得短期债权性投资和长期债券投资的利息收入收到的现金等。 需要说明的是，取得的股票股利由于不产生现金流量，不构成该项目的内容。 （三）“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。该项目的金额主要由以下4部分组成： 1．本期处置固定资产收到的现金。 2．本期处置无形资产收到的现金。 3．本期处置其他非流动资产收到的现金，如处置生产性生物资产收到的现金等。 4．本期处置固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的有关税费等，如支付的契税、运输费等。 但是，需要说明的有二点：一是由于自然灾害等原因所造成的固定资产等非流动资产报废、毁损而收到的保险理赔收入不构成该项目的内容，而应属于“收到其他与经营活动有关的现金”项目的构成内容。二是处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额如为负数，仍构成该项目的内容。 （四）“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。包括：小企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金。该项目的金额主要由以下6部分组成： 1．本期取得短期股票投资支付的现金。 2．本期取得短期债券投资支付的现金。 3．本期取得短期基金票投资支付的现金。 4．本期取得长期债券投资支付的现金。 5．本期取得股权投资支付的现金。 6．本期取得短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的相关税费等，如支付的印花税、佣金、手续费等。 但是，需要说明的是，小企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，不构成该项目的内容，而应属于“支付其他与经营活动有关的现金”项目的构成内容。 （五）“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款利息资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发人员的薪酬。该项目的金额主要由以下6部分组成： 1．本期外购机器设备等固定资产支付的现金，包括融资租入固定资产支付的各期租赁费。 2．本期外购无形资产支付的现金。 3．本期外买生产性生物资产支付的现金。 4．本期建造工程支付的现金。 5．本期自行开发无形资产支付的现金。 6．本期自行营造和繁殖的生产性生物资产支付的现金等。 但是，需要说明的有二点： 一是为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分的现金不构成该项目的内容，而应属于“偿还借款利息支付的现金”项目的构成内容。 二是支付给在建工程和无形资产开发人员的薪酬不构成该项目的内容，而应属于“支付的职工薪酬”项目的构成内容。 筹资活动现金流量 一、筹资活动的定义 筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 小企业筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目： （一）取得借款收到的现金； （二）吸收投资者投资收到的现金； （三）偿还借款本金支付的现金； （四）偿还借款利息支付的现金； （五）分配利润支付的现金。 小企业的经营需要外部资源（如资金、技术、机器设备、厂房等）的支持，表现为向外部筹资，不外乎借款和吸收投资。借款通常是向银行等金融机构借款，有固定的期限并要承担利息费用；吸收投资通常向其他