基于COBIT和COSO报告电子化环境下国库内部控制研究.pdfVIP

财政管理 基于COBIT禾n COS0报告电子化 环境下国库内部控制研究 马天龙 (中国人民银行银川中心支行，宁夏750001) 内容提要：随着国库电子化程度不断提高以及国库业务的不断创新，给国库资金风 险控制带来巨大挑战，现有的国库内控体系已难以保障国库资金安全的需要，为国库内部 控制研究提出了新的课题。因此，可借鉴COSO报告和COBIT先进的内控理念，在电子 化环境下构建新的国库内部控制体系，从而有效防范国库资金风险。 COSO 关键词：COBIT 电子化 国库内部控制 近年来，随着我国国库信息化的发展，初步形 速发展给国库内部控制产生很大的影响。 成以国库会计数据集中系统0CBS)、国库信息处理 (一)国库会计组织结构发生变化 国库电子化一方面使很多由人工进行处理的 系统01PS)和国库管理信息系统(TMIS卜“3T”为 基础的国库业务管理系统架构。国库电子化程度不 数据被计算机取代，原来必须由多人分工协作才能 断提高，实现了业务流程再造和业务资源整合，提 完成的工作，现在少数人就可以完成。另一方面随 升了国库服务与管理水平。随之，国库资金风险隐 着系统化程度的提高，为了满足岗位制约需要，需 蔽性更强、影响面更广、控制难度更大，为国库内部 在系统中设置足够的岗位满足业务需求。对于基层 控制研究提出了新的课题。为此，本文基于国际上先 国库而言，势必造成岗位多、人员少的局面。 进的内控理念——COSO报告及信息技术管理控制 (二)国库内控关键点发生变化 和审计的标准COBIT理论框架下，试图建立全方位、 电子化环境下，需要人为干预的业务越来越 立体化的电子化环境下的国库内部控制体系，以满 少，系统安全成为新的国库内部控制关键点。横向 足国库业务发展需要，有效防范国库资金风险。 联网使得原先对人工审核票据关注转变成对网络 系统安全的关注；国库会计数据集中使得国库资金 一、国库电子化发展对国库内部控制的 关口集中化、前沿化，全部集中于TCBS中心，部分 影响分析 资金风险过于集中，内控关键点也转变为对系统安 随着以“3T”为核心的国库业务系统构架基本 全的关注；TMIS作为国库信息加工、处理、利用的系 形成，国库各项业务数据信息集中管理、预算收支 统，其内控的关键点更趋向于系统网络安全。国库 资金实时到账、相关部门信息共享等目标将逐步实 电子化程度的提高需要更先进技术手段和更严密 现，也使国库成为连接财政、税务、海关及商业银行 制度控制系统风险，而现有系统运维与管理措施尚 等相关部门的业务处理和数据中枢。国库电子化高 不到位，难以满足系统风险控制要求。 [收稿日期)2014—07-07 [作者简介]马天龙，硕士，研究方向为财政学、发展经济学。 48地方财政研究／2015．5／第5期 万方数据 团蕊 (三)国库内控要素发生变化 随着国库电子化高速发展，内控要素也相应发 程、rI．资源与组织的策略和目标联系起来，形成一 生改变。控制对象由传统对人控制，转变为对人、机 个三维的体系结构，如图1，以提供管理当局、使用 控制