厦大财政系国家税收PPT第三章 营业税.pptVIP

营业税 营业税 营业税 内容提要 营业税概述 营业税的征税对象范围、纳税人及税率 营业税应纳税额的计算 营业税的减税和免税 营业税的征收管理 厦门大学财政系 * 营业税 营业税概述 营业税的产生 1928年国民党政府颁布的《营业税办法大纲》 新中国的工商税、工商统一税 分税制改革 与其他流转税相比，有如下特点： 按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能力。 多环节总额课征。 征税范围与增值税的征税范围互为并行补充。 纳税义务发生地的流动性较大。 属流转税，遵循属地原则。 厦门大学财政系 * 现行营业税概述 是我国的重要税种，由地税部门负责征管。 我国营业税的概要 征税范围限于销售劳务和无形资产、不动产：经营行为税、主要是第三产业。 税负低，税率档次少 ：根据合理负担政策和中性、简便原则，营业税的税率简单、整齐，只设置了两档的比例税率和一个幅度比例税率，而且税负低，大多数经营业务适用3％和5％的税率 简便易行，容易计征 。 营业税 厦门大学财政系 * 营业税 征税对象范围 凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为，为营业税的征税对象范围 。 “在中华人民共和国境内”的基本定义 提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内 所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 所转让或者出租土地使用权的土地在境内 所销售或者出租的不动产在境内 厦门大学财政系 * 具体征收范围 交通运输业：陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运 建筑业：建筑、安装、修缮、装饰。 邮电通信业：邮政、电信。 文化体育业：文化业、体育业。 金融保险业：贷款、融资、租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务，保险业。 服务业：代理、旅店、旅游、饮食、仓储、广告和其他服务业。 娱乐业：歌、舞、卡拉OK厅，音乐茶座，游艺和台球、高尔夫球、保龄球场。 转让无形资产：转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。 销售不动产：销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 营业税 厦门大学财政系 * 征收范围特例 税目归属： 远洋运输企业：程租，期租，光租， 航空运输企业：湿租，干租 自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让该项股权也不征收营业税。 纳税人自建自用的房屋不纳税；如纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。（透视80后集资建房行为：节税） 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 营业税 厦门大学财政系 * 营业税 纳税人 凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，都是营业税的纳税人。 单位和个人构成营业税的纳税人，必须同时具备以下三个条件： 提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的行为，必须发生在中华人民共和国境内； 提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售不动产，必须是属于营业税的征税范围； 必须是有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产或者转让不动产的所有权。 几种特殊的纳税人 铁路、基建临管线、水路运输、航空运输、管道运输及其他陆路运输业务、企业租赁或承包等。 厦门大学财政系 * 营业税 扣缴义务人 为了加强源泉控制、堵塞漏洞，简化征收手续，保证税收收入，规定了七种扣缴义务人 ： 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人 。 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款，以售票者为扣缴义务人。 分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 个人转让土地使用权以外的其他无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 实际上是现实生活中，营业税比较零散，有些具体情况难以确定纳税人，因此规定了扣缴义务人。 厦门大学财政系 * 营业税 营业税的税率 根据基本保持原税负和中性、简便原则，营业税对九个税目设置了3％、5％二个档次的比例税率和一个幅度税率 税 目 征 收 范 围 税 率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、高速公路车辆通行费 3％ 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3％ 三、金融保险业 5％ 四、邮电通信业 3％ 五、文化体育业 3％ 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶