商业银行第三章课件.ppt

第一节 存款业务概述 一、存款业务定义 存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道，开展信贷活动的重要前提。 二、存款的种类 （一）按照存款的性质划分 单位存款 、财政性存款 、个人储蓄存款 （二）按照存款的期限划分 活期存款和定期存款 （三）按照资金成本的高低划分 低成本存款和高成本存款 （四）按照存款产生的来源划分 原始存款和派生存款 （五）按照存款的币种不同划分 人民币存款和外币存款 三、存款业务核算要求 1.保护存款人合法权益 2.正确使用账户 3.努力提高服务质量 第二节 单位存款的核算 一、银行结算账户的开立与管理 银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。　　对单位银行结算账户的管理遵守中国人民银行颁布的《人民币银行结算账户管理办法》（共71条），自2003年9月1日起施行，1994年发布的《银行账户管理办法》同时废止。 开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户须经中国人民银行核准。 1.基本存款账户 独立核算单位、唯一性 2.一般存款账户 非独立核算单位、不能支现 3.临时存款账户 临时需要 4.专用存款账户 专款专用 单位活期存款账户开立的条件及管理 存款人申请开立银行结算账户，除了应向银行提交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片外，还应按规定提供有关证明文件。 　　银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，并向其核发开户登记证。 　存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。 二、存款业务会计科目的设置 吸收存款科目 该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 　　该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。 吸收存款科目 商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。 吸收存款科目 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 吸收存款科目 支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存款”科目。 　　支付的存款本金，借记“吸收存款——本金”科目，贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，按应转销的利息调整金额，贷记“吸收存款——利息调整”科目，按其差额，借记“利息支出”科目。 利息支出科目 该科目为损益类科目，核算商业银行发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。 　　该科目可按利息支出项目进行明细核算。 利息支出科目 资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 　　期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。 应付利息科目 该科目为负债类科目，核算商业银行按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、发行债券等应支付的利息。 该科目可按存款人或债权人进行明细核算。 应付利息科目 资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的