如何5分钟学会所得税会计.pptVIP

1.判断暂时性差异性质的简便方法 产生暂时性差异的项目有资产和负债等两类，暂时性差异也可分为两类： 一类是资产的账面价值与其计税基础之间的差额，即资产产生的差异； 另一类是负债的账面价值与其计税基础之间的差额，即负债产生的差异。 1.判断暂时性差异性质的简便方法 计算公式作如下规定： 资产差异＝资产账面价值－资产计税基础； 负债差异＝（负债账面价值－负债计税基础） ×（－1）（注：乘以－1 表示与资产相反） 1.判断暂时性差异性质的简便方法 则计算结果正负符号与暂时性差异性质相对应： 正差＝应纳税暂时性差异，即正号表示应纳税；（正号就是加号，增加纳税，即应纳税） 1.判断暂时性差异性质的简便方法 负差＝可抵扣暂时性差异 负号表示可抵扣。（负号就是减号，减少纳税，即可抵扣）符号表示性质，一旦标明性质，符号则去掉。 1.判断暂时性差异性质的简便方法 例如：交易性金融资产是资产，假设其账面价值是1000万元，计税基础是500万元，则：暂时性差异＝账面价值1000万－计税基础500万＝＋500万＝应纳税500万 1.判断暂时性差异性质的简便方法 预计负债是负债，暂时性差异＝（账面价值500万－计税基础0） ×（－1）＝－500万＝可抵扣500万 2.计算应纳税所得额的简便方法 应纳税所得额＝利润总额 +会计制度的费用—税法制度的费用 +税法制度的收入—会计制度的收入 注意： 收入——包括营业收入、营业外收入、投资收益、公允价值变动收益等全部收入； 费用——包括营业成本、营业外支出、投资损失、公允价值变动损失、期间费用、资产减值损失等全部费用。 3.所得税的四步法 第一步，计算应交所得税应交所得税A =应纳税所得额×现行税率第二步，计算暂时性差异（公式符号性质）暂时性差异＝（资产类）账面价值－计税基础暂时性差异＝（负债类）（账面价值－计税基础）×（－ 1） 正差＝应纳税暂时性差异； 负差＝可抵扣暂时性差异; 3.所得税的四步法 第三步，计算递延所得税负债（或资产）增长额递延所得税负债增加额B＝ 正差×预计转回税率－递延所得税负债期初余额 递延所得税资产增长额C＝ 负差×预计转回税率－递延所得税资产期初余额 3.所得税的四步法 第四步，做分录（根据四科目平衡计算所得税费用）。 借：所得税费用 A-C 递延所得税资产 B 贷：应交税费—应交所得税 A 递延所得税负债 C 谢谢大家！ * * 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ *