权益+现金流量表.ppt

* 经营活动产生的现金流量——流入 （1） 经营活动产生的现金流量，是指企业日常生产经营活动提供的现金流量。 经营活动产生的现金流入项目主要有： 1、销售商品、提供劳务收到的现金 （1）本期和前期销售商品和提供劳务由本期收到的现金 （2）本期预收款项 （3）销售材料、代购代销等业务收到的现金 （4）扣除：本期退回本期和前期销售商品所支付的现金（包括销售收入和增值税销项税额） 2、收到的税费返还 包括收到返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加以及其他税费返还。 3、收到的其他与经营活动有关的现金 包括罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。 * 经营活动产生的现金流量——流出（1） 经营活动产生的现金流出项目主要有 ： 1、购买商品、接受劳务支付的现金 （1）本期和前期购入商品和接受劳务由本期支付的现金 （2）本期预付款项 （3）扣除：本期退回本期和前期购入商品所收到的现金 2、支付给职工以及为职工支付的现金 包括工资、奖金、各种津贴补贴，以及为职工支付的其他费用； 3、支付的各项税费 包括上交给税务等有关部门的各项税款和费用。 4、支付的其他与经营活动有关的现金 包括离退休人员的各项费用、罚款支出、差旅费、业务招待费等。 * 投资活动产生的现金流量 投资活动的现金流量是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 长期资产，包括固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。 现金流量表中的投资活动包括了资产负债表中短期投资中剔除现金等价物范围内的投资部分、长期投资以及其他长期资产的购置，以及所有这些资产的处置。 * 投资活动产生的现金流量——流入 1、收回投资所收到的现金 主要是指资产负债表中“短期投资” 、长期投资的收回所收到的现金中属原始投资的部分，即不包括投资收益。 2、取得投资收益所收到的现金 主要是指 “短期投资” 、长期投资的收回所收到的现金中超过原始投资的部分，包括股利、利息等，即投资收益。 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 4、收到的其他与投资活动有关的现金 * 投资活动产生的现金流量——流出 1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 即购建固定资产、无形资产和其他长期资产并且使其达到可使用状态所支付的现金。 2、投资所支付的现 包括资产负债表中“短期投资”(扣除包括在现金等价物范围内的投资)、长期投资的发生所支付的现金 3、支付的其他与投资活动有关的现金 * 筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本(资产负债表的所有者权益中的实收资本以及资本公积)及债务(短期借款、长期借款、应付债券等)规模和构成发生变化的活动。 * 筹资活动产生的现金流量——流入 1、吸收投资所收到的现金 （1）以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额 （2）发行债券实际收到的现金 2、取得借款所收到的现金 包括资产负债表中短期借款、长期借款等项目的增加额。 3、收到的其他与筹资活动有关的现金 包括接受现金捐赠等。 * 筹资活动产生的现金流量——流出 1、偿还债务所支付的现金 包括短期借款、长期借款和应付债券的本金。 2、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3、支付的其他与筹资活动有关的现金 包括捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。 * 经营活动现金流量的计算 直接法（来源和使用） 间接法（净利润调整） 对投资与筹资活动而言，均采用直接计算法，不存在用间接法编制问题。 直接法：经营活动现金净流量＝经营活动各项现金流入－经营活动各项现金流出。 间接法：经营活动现金净流量＝净利润＋（－）不影响经营活动现金流量的项目 * 直接法：计算经营活动现金流量的思路 直接法下，按现金收入与现金支出的主要类别（来源与原因）直接反映企业经营活动产生的现金流量。见书中销售和购买为例，其他现金流量可以用类似的思路考虑其是如何得到的。思路自然，但实际操作比较复杂。 另外一种思路，以利润表中的主营业务收入、主营业务成本等项目为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，计算出经营活动各项目产生的现金流量。便于直接利用现有会计报表来分析现金流量 * 直接法：计算经营活动现金流量的思路 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝销售商品、提供劳务产生的销售收入（利润表） ＋应收账款本期减少额