清华第6章-现金流量表(锦城).ppt

教学目的与要求： 通过学习了解现金流量表的基本结构、作用和基本内容；理解和掌握现金流量表各项目的意义及阅读的方法；明确现金流量表与其他报表之间的勾稽关系。 教学重点与难点： 掌握现金流量表各项目反映的经济内容，各项目的会计属性及核算方法； 把握收付实现制下各阶段现金流量计算的内容；直接法与间接法的区别；现金流量表与其他报表之间的勾稽关系。 6．1 现金流量表的编制基础 1、编表基础 以收付实现制为基础的报表， 通过调整的方法，即将经营活动（包括非常性项目）中按权责发生制确认的损益调整为按收付实现制确认的现金流量的方法完成报表的编制。 2、所需资料 　　1)完整的损益表，主要用于计算来自经营活动的现金流量； 　　2)比较资产负债表，用于计算来自全部活动（经营活动、投资活动、筹资活动和非常性项目）的现金流量； 　　3)反映各种交易或事项的有关帐户的分析资料，以通过对这些帐户的分折，揭示现金流量的实际情况。 基本结构 3、编制现金流量表方法（经营活动部分） 直接法编表，同时，在报表补充资料中还应提供通过损益调整确定的经营活动的净现金流量。 间接法编表，经营活动产生的现金净流量，应以净利润为基础，以非付现费用和债权债务、存货和增值税的变动额加以调整而确定。 1)直接法 直接法以本期营业收入为起点，通过加减与经营活动有关的流动资产与流动负债项目的变动额(年末数-年初数)，以分别确定各类变现收入与各类付现费用，并计算出经营活动的净现金流量。 ①销货收现 = 销售收入＋应收账款及应收票据的减少额 － 应收账款及应收票据的增加额 ② 购货付现 = 购货成本＋ 年末与年初应付账款、应付票据 减少及存货增加额 －年末与年初应付账款、 应付票据增加及存货减少额 ③ 其他收入收现 = 其他收入 ＋ 应收收入减少及预收收入增加 － 应收收入增加及预收收入减少 ④ 营业费用付现 = 营业费用＋ 应付费用减少及预付费用增加 － 应付费用增加及预付费用减少 ⑤所得税付现 = 所得税 ＋ 应交所得税减少 － 应交所得税增加 2)间接法 　　间接法是以本期净收益为起点，通过加减不引起现金流出、流入的费用或收入项目以及流动资产、流动负债项目的变动额，把按权责发生制确定的净收益调整为按收付实现制确定的经营活动的净现金流量。 间接法下的调整公式如下： 经营活动的现金流量 = 本年净利润 + 不减少现金的费用损失 - 不增加现金的收益 + 非常性项目损失 - 非常性项目收益 + 非现金流动资产减少 - 非现金流动资产增加 + 本年流动负债增加 - 本年流动负债减少 例1、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下： 　　借：管理费用1000 　　　? 贷：累计折旧1000? 显然，企业的净利润=-1000元， 而企业的经营活动现金流量净额为0元。 例2、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。 则企业应做分录如下： 借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000 ?显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。 由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。  例3.处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价7000元，则企业应做分录如下：  　 借：银行存款 7000 　　　　累计折旧 4000 　　 贷：固定资产 10000?  营业外收益-出售固定资产损益 1000 　　 显然，企业的净利润=1000元。同时，企业产生的现金流量净额为7000元，但这7000元的现金流量属于投资活动现金流量，与经营活动无关。因此，该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0 4. 投资活动现金流量的归集 由于投资活动和筹资活动引起的