视同销售业务销项税额核算.pptVIP

视同销售的八种行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 1、委托代销 增值税：为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者 部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代 销货物满180天的当天 会计：收到代销清单 例23视同买断方式下委托方会计处理 2、受托代销 （1）视同买断（加价销售） 委托方按协议价确认收入 受托方按实际售价确认收入 受托代销商品：资产类，用来核算企业接受其他单位委托代销或寄销的商品。 受托代销商品款：负债类，用来核算企业接受代销、寄销商品的价款。 （2）收取手续费 收取手续费方式，即受托方根据所代销商品数量和金额向委托方收取手续费的形式。 代销货物征营业税的要件： （1）受托方不垫付资金： （2）委托方将发票开具给购买方，由受托方将该项发票转交给购买方； （3）受托方将委托方收取的销售额和增值税与购买方结算货款，并另外收取手续费。受托方开具服务业发票，收取手续费。 课堂练习 甲公司委托已公司代销其产品，本月初发出代销商品100件，单位成本1000元，委托代销不含税单价1200元，每件支付乙公司代销手续费40元。本月末收到乙公司报来的代销清单，100件商品已售出，按委托要求取得不含税金额120000元，增值税税率17%，取得销项税额20400元。乙公司收取手续费4000元，开具服务业发票，余款转交给甲公司。 3、内部移送（同一县市除外） 会计一般不确认收入 4、将自产或者委托加工的货物用于非应税项目 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——增（销） 例：乙公司将生产的产品用于在建工程。该批应税产品成本为30万元，计税价格40万元 。 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——增（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品 6、将自产、委托加工的货物或购进的货物作为投资 增值税：视同销售 会计：满足以下条件时确认为收入 （1）交换交易具有商业实质 （2）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费——增（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品 7、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东 借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费——增（销） 8、将自产、委托加工的货物或购进的货物无偿赠送 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费——增（销） 视同销售的会计收入确认问题 其一，确认收入 1、非货币性资产交换（包括以物易物，长期投资） 2、支付职工薪酬和股东股利（包括用自产的货物用于职工福利、个人消费和用于股东的利润分配） 其二，不确认收入， 1、货物对外捐赠 2、用于增值税非应税项目（建造厂房等） * * * * 不满足两个条件： 借：长期股权投资 贷：库存商品 应交税费——增 （销） 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ * *