事业单位资产核算之流动资产.pptVIP

一 现金的核算 （一）内容 1 钱账分管：为了防止各种错误，现金的收付，结算，审核，登记等工作，不得由一人从事。会计和出纳分开，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管账的内部控制制度。 2 遵守现金的使用范围：主要有工资，津贴，个人劳务报酬，奖金，劳保，福利费，收购农产品和其他物资的价款，差旅费，零星支出，中行确定要支付现金的其他支出。 3严格现金收付手续：事业单位办理任何现金收支，都必须以合法的原始凭证作依据。 4遵守库存现金的限额：3~5天（一般情况）；5~15天（边远交通不便地区）。 5不得坐支现金：坐支是指用收入的现金直接办理现金支出。因特殊情况需坐支现金的应当事先报经开户银行审查批准。 6如实反映现金库存情况：日清月结，账款相符。如发现长款或短款，应及时查明原因，做出处理。 一 现金的核算 （二）主要账户 1 “现金”账户（反映事业单位现金的收支和结存） 2 现金日记账（明细分类核算），（收付余三栏式） 3 月末终了“现金日记账”的余额应与“现金总账”的余额相符。 4外币现金：分别按人民币现金，外币现金明细核算。 一 现金的核算 （三）账务处理 1 现金收入 借：现金 贷：银行存款/应交税金/其 他应收款 2 现金支出 借：其他应收款/事业支出 贷： 现金 3 现金清查 （1）现金短缺：借：其他应收款—现金短缺 贷：现金 （因工作失误赔偿收回时）借记“现金”，贷“其他应收款—现金短缺” （正常误差）经批准可列入“事业支出—其他费用” （2）现金溢余： 借：现金 贷：其他应付款—现金长余 （错收的应退回） （无主款应作应缴预算款）借记“其他应付款”，贷记“应缴预算款” 二 银行存款的核算 （一）内容 1 银行存款户的开立 2 银行转账结算方式：支票，银行汇票，银行本票，商业汇票，汇兑，委托收款，托收承付。 3 结算纪律：不准出租，出借账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。 二 银行存款的核算 （二）会计账户 事业单位应设置“银行存款”账户。 （三）账务处理 1 银行存款收入 借：银行存款 贷：相关账户 2 银行存款支出 借：相关账户 贷：银行存款 二 银行存款的核算 （四）银行存款日记账的核对 1 账证相符 2 账账相符 3 对账单核对 （五）外币存款的核算 年终，按照期末外币余额和中国人民银行颁布的人民币外汇汇率进行调整，调整后的外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益，列入事业支出科目。 三 应收票据的核算 （一）内容 1 分类 按承兑人：商业承兑汇票，银行承兑汇票 按是否计息：带息票据，不带息票据 2 入账价值 以其票面金额入账 3 贴现 计算贴现净值的步骤： （1）计算到期值： 票据到期值=面值×（1+利率× 期限） （2）计算贴现息： 贴现息=票据到期值×银行贴现率×期限 贴现期限=票据有效天数—企业持有天数 （3）计算贴现净值： 贴现净值=票据到期值—贴现息 三 应收票据的核算 （二）主要账户 事业单位应设置“应收票据”账户 （三）账务处理 1 收到应收票据 借：应收票据 贷：经营收入 应交税金—应交增值税 2 票据到期收回款项 借：银行存款 贷：应收票据 3 应收票据的贴现，借记“银行存款”，按贴现息部分，借记“经营支出”；按应收票据票面金额，贷记“应收票据”。 4 贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付 ① 贴现单位要按所付本息，借记“应收账款”，贷记“银行存款” ②银行作逾期贷款处理，贴现单位应借记“应收账款”，贷记“借入款” 四 应收账款的核算 （一）内容 1范围：不包括借出款，备用金，应向职工收取的各种垫付款项等。 2计价 （1）商业折扣：10% 15% 20% （2）现金折扣： 2/10 1/20 N/30 （3）入账金额的确认：总价法（我国采用），净价法 四 应收账款的核算 （二）主要账户 应设置“应收账款”账目。 （三）账务处理 1经营收入发生应收账款 借：应收账款