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会计学 * 第六章 现金流量表 现金流量表概述 现金流量表具体项目释义 现金流量表分析 第一节 现金流量表概述 现金流量表的基本概念 现金流量表结构 现金流量表编制 现金流量表的作用 （1）预计未来现金流量。支付能力、偿债能力是用现金体现的。 （2）评价经营决策。经营决策的正确性体现在现金流量的多少上。投资者可以通过现金流量表分析企业的扩展和缩减。 （3）确定支付现金股利和利息的能力。 （4）说明净利润和现金流量的变动关系。 一、现金流量表基本概念 现金流量表：以现金为基础编制的财务状况表，反映企业一定期间内现金流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 特点： （1）以收付实现制为基础反映企业的经营活动。 （2）连接资产负债表和利润表。 （3）反映现金流量与企业经营成果的关系。 基本概念 现金：企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括现金、银行存款、其他货币资金。 现金等价物：企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。主要指短期投资中的一部分。 现金和现金等价物称为现金项目 现金流量：现金流入量和流出量的总称。 现金净流量＝现金流入量－现金流出量 从现金项目的角度对经济业务分类为： （1）现金项目之间增减的经济业务，如从银行提取现金。对现金净流量不产生影响，不列入现金流量表的正表中。但其变动的结果说明企业的货币资金量，因此将其列入补充资料中的第三部分，即“现金及现金等价物净增加情况”。 （2）非现金项目之间增减的经济业务，如投资者追加固定资产投资。对现金净流量不产生影响，不列入现金流量表的正表。但其变动对未来现金流量产生影响或影响当期的财务状况，因此将其列入补充资料中的第二部分，即“不涉及现金收支的投资和筹资活动”。 （3）现金项目和非现金项目之间增减变化的经济业务，如销售商品、购买商品等等。这类业务对现金净流量产生影响，应列入现金流量表中。实际上现金流量表的正表中仅包括这一类业务，因此有必要对其进一步分类。 经营活动产生的现金流量：指企业投资活动和筹资活动以外所有交易或事项产生的现金流入量和流出量。包括销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。特点：不仅包括经营活动产生的现金流量，也包括其他活动产生的现金流量，如罚款收入。 将经营活动现金流入量减流出量计算的经营活动现金流量反映购销活动与现金流量的关系，称为直接法；将净利润调节为经营活动现金流量反映净利润与现金流量的关系，称为间接法，列示在补充资料中。 投资活动产生的现金流量：指企业长期资产购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流入量和现金流出量。包括取得投资支付的现金，购置固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金等。特点：是广义的、全过程的投资活动。 筹资活动产生的现金流量：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产生的现金流入量和现金流出量。包括吸收投资所收到的现金，偿还债务所支付的现金，分配股利、利润和偿付利息所支付的现金。特点：是广义的、全过程的筹资活动。 二、现金流量表的结构 正表部分包括：经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额、汇率变动对现金的影响等四部分。 补充资料部分包括：将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的投资和筹资活动、现金及现金等价物净增加情况等三部分。 三、现金流量表的编制 依据资产负债表、利润表、日常核算资料编制。现金流量表的编制过程实质上是将权责发生制反映的资产负债表、利润表、日常核算资料调节为收付实现制的现金流量表。主要有工作底稿法和T型账户法。 第二节 现金流量表具体项目释义 一、正表部分 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动队现金的影响 二、补充资料 净净利润调节为经营活动现金流量 不涉及现金收支的投资和筹资活动 现金及现金等价物净增加情况 销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和销项税额。 销售商品、提供劳务收到的现金 “主营业务收入”项目 ＝ “应收账款”借方发生额 － “应收票据”借方发生额 “预收账款”借方发生额 “应收账款”贷方发生额 ＋ “应收票据”贷方发生额 “预收账款”贷方发生额 ＋ 销项税额 － 坏账损失 贴现利息 非现金偿还的债务 （应收账款期末数－期初数） （应收票据期末数－期初数） （预收账款期初数－期末数） 资产负债表 利润表 日常核算资料 经营活动产生的现金流量 收到的税费返还：反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得