执行业务所得查核实务.doc

執行業務所得 查核辦法及申報實務 ? ???????????? 目??? 錄 ? 一、? 二、? 1、? 2、? 3、? 4、? 5、? 　 ? 一、受理機關： ? 1、依執行業務所得查核辦法第四條規定： 執行業務所得應由主事務所所在地之稽徵機關調查核定，但結算申報及行政救濟，應向執行業務者戶籍所在地稽徵機關提出。（註：更正案件亦同） 有關執行業務所得暨其他所得查帳案件，主事務變動後，若所得年度（舊）主事所所在地與申報年度（新）主事務所所在地不同時，統一以申報年度主事務所所在地之稽徵機關為核定單位。 2、依執行業務所得查核辦法第七條規定： 聯合執行業務者，應以聯合事務所為主體設置帳簿，記載其全部收支，該聯合事務所之收支帳目，應由聯合事務所所在地稽徵機關查核。 二、申報期限及應備事項： ? 1、依所得稅法第七十一條（91.1.30.修正條文）規定： 納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書，向該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納。但短期票券利息所得之扣繳稅款及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額，不得減除。 2、執行業務所得查核辦法第五條規定： 執行業務者於申報個人綜合所得稅時，應檢附執行業務場所之財產目錄及收支報告表；其為聯合執行業務者，得由代表人檢附。各聯合執行業務者並應檢附盈餘分配表，以供查核。（註：收支報告表請洽稽徵機關領用） 執行業務者聯合執業之合約，須載明各執行業務者之姓名、身分證統一 編號、戶籍地址、分配盈餘比例及收支處理方式等事項，並應於事實發生之年度辦理結算申報時，由代表人檢附聯合執業合約書，變更、註銷時亦同。其未於所得核定前檢送合約書者，依前一年度之狀況核課其所得。（註：聯合執業合約書並無應事先報備之規定，稽徵機關得視狀況就申報後之合夥契約內容進行深入查核） 3、相關解釋規定： ? ?不具相同執業資格設立聯合事務所應分別計算各人執業所得 ?執行業務者數人聯合執行業務，應以具有相同專門職業之執業資格者，始准比照聯合執行業務申報所得稅辦法辦理，如非有相同執業資格者設立聯合事務所共同執行業務，應分別就各人之執業收入計算其所得。 財政部８２０９０７台財稅第８２１４９６３２２號 ?未依式在限期內填報課稅資料者可依法處罰（課稅資料表單詳附表3-6） 主旨： 稅捐稽徵機關為調查課稅資料製訂各類補習班、幼稚園、托兒所等業之調查表，經合法送達，而業者未依式在限期內填報者，可依稅捐稽徵法第四十六條第一項前段「拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查」予以處罰。 說明： 二、稅捐稽徵法第三十條第一項前段規定：「稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員，為調查課稅資料，得向有關機關、團體或個人進行調查」，對於拒絕調查者，同法第四十六條第一項前段規定處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰。稅捐稽徵機關依法要求補習班、幼稚園、托兒所等業填報上述表件係屬調查課稅資料之作為，其未履行此一義務者，應可認為 4、申報書寫範例詳附表1及附表2。 三、其他： 1、執行業務所得查核辦法第八條： 所得稅法第八十三條及同法施行細則第十三條規定訂定之收費及費用標準核定其所得額。但執行業務者如在規定送交調查時間以內申請延期提示，稽徵機關應予受理，但延期最長不得超過一個月，並以一次為限。 2、彰化縣分局有關醫療院所免（減）收掛號費報備之參考： A、報備時間： a、全面免收掛號費：應按年度於各該年初提出報備，年度進行中始全面免收掛號費者，仍應按部分免（減）收掛號費報備方式提出申請；年度中開業者，應於開業日起十日內提出申請。 b、部分免（減）收掛號費：應按期（上、下半年各一期）於每期結束次月七日前提出報備申請。 B、應備事項： a、應以電腦或人工逐日列冊，列明患者姓名、年齡、病歷號碼、電話及地址等，俾供查核。 b、首次報備者應另行檢附針對免（減）收掛號費對象之告示牌處照片；全面免收掛號費者，如已於執業場所備置患者病歷資料供稽徵機關抽核者，得免再列冊，如年度中有更動之情形，仍應列冊報備。 C、免（減）收掛號費報備申請書參考詳附表7。 3、扣繳單位統一編號配編： ?? 需檢附開業執照或立案證書影本、負責人身分證正反面影本、執業地址房屋稅單影本、執業單位及負責人印章，洽本分局5樓全功能櫃檯辦理。 ? 一、法源依據： 第一條：依所得稅法第十四條第一項第二類第三款之規定訂定。 備註： §所得稅法第十四條第一項第二類： 執行業務所得：凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材、設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料