利润形成及分配核算.ppt

核算实例： （1）期末将各收入账户金额结转至“本年利润”账户 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 （2）期末将各成本费用账户金额结转至“本年利润”账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出 借：主营业务收入 798 000 营业务收入 2 000 贷：本年利润 800 000 借：本年利润 575 000 贷：主营业务成本 380 000 营业外支出 20 000 营业税金及附加 50 000 销售费用 78 000 管理费用 45 000 财务费用 2 000 * * §5 利润及利润分配业务的核算 1.财务成果的含义 是指企业在一定会计期间所实现的最终经营成果，也就是企业所实现的利润或亏损总额。 2.利润： 是按照配比原则的要求，将一定期间内存在因果关系的收入与费用进行配比而产生的结果，收入大于费用支出的差额部分为利润，反之则为亏损。是综合反映企业在一定时期生产经营成果的重要指标。 一、概念 二、利润的构成与计算 利润总额 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益 营业外收入 营业外支出 营业外收支净额 不是企业的经常性生产、销售等活动 利润总额（税前利润） ＝营业利润＋营业外收支净额 营业利润 ＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资净收益 （主营业务收入+其他业务收入） 投资净收益＝投资收益－投资损失 营业外收支净额＝营业外收入—营业外支出 返回 （主营业务成本+其他业务成本） 销售费用+管理费用+财务费用 三、营业利润形成过程的核算 1.期间费用的核算 P.206 (1)期间费用的概念: 是指不能直接归属于某个特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。 (2)账户的设置及其账务处理： “管理费用” “销售费用” “财务费用” “其他应收款”——资产类 核算企业除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 借方——登记发生的各种其他应收款项 贷方——登记收回各种款项 余额——在借方，反映应收但未收的各种其他应收款 按债务人设置明细账。 例2：采购员王民出差预借差旅费950元。 借：其他应收款——王民 950 贷：银行存款 950 例3：采购员王民出差归来，报销差旅费800元，交回现金150元。 借：管理费用 800 库存现金 150 贷：其他应收款——王民 950 例4：采购员王民出差归来，报销差旅费1,100元，支付现金150元。 借：管理费用 1 100 贷：其他应收款——王民 950 库存现金 150 2.投资收益的核算 设置“投资收益”账户——损益类 核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。 借方——登记投资损失和期末投资净收益的转出数； 贷方——登记投资收益和期末投资净损失的转出数 余额——期末结转后无余额 按投资种类设置明细账。 例5：企业从投资单位分得投资利润6000元存入银行。 借：银行存款 6 000 贷：投资收益 6 000 1.营业外收支的核算 “营业外收