第六章_资金活动与财务风险控制[].pptVIP

南开大学　程新生　等 第六章　资金活动与财务风险控制 挪公款800万炒股 这会计要坐三年牢 2007年6月5日至2009年2月，徐某在担任六安市裕安区某羽绒厂会计期间，将该厂一对公账号内的款项，以收购羽绒为由，陆续转存入用于支付农户羽绒款的银行卡内，又将该卡绑定在其个人股市资金账户上，进行炒股，累计挪用该对公账户内资金788.601万元。 2010年2月2日和2010年9月19日，徐某又两次以同样方式挪用资金累计69万元。案发后，徐某将上述资金退还给羽绒厂。 法院审理认为，徐某行为构成挪用资金罪，依法判处徐某有期徒刑三年。 第六章　资金活动与财务风险控制 资金活动与财务风险控制是内部控制的三大要素之一，涉及筹资、投资和资金营运。我国《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》（2010）指出，企业资金活动至少应当关注下列风险： 筹资决策不当 投资决策失误 资金调度不合理 资金活动管控不严 资金控制是管理当局和财务组织（财会机构、人员）对资金运动和日常财务活动进行管理控制的一系列制度安排。 目的：防止资金流失、企业发生支付危机，保持现金流流动的均衡性，实现风险与收益平衡，并通过现金流有效地控制企业的经营活动和财务活动。 企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、审批，审验等相关管理制度，加资资金活动的集中归口管理，明确筹资，投资，营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。 第一节： 营运资金控制 企业应当加强资金营运过程的管理，统筹协调内部各机构的资金需求，切实做好供，产，销的平衡，全面提升资金营运效率。企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。 营运资金，也叫营运资本。 广义的营运资金又称总营运资本，是指一个企业投放在流动资产上的资金，具体包括现金、有价证券、应收账款、存货等占用的资金。 狭义的营运资金是指某时点内企业的流动资产与流动负债的差额。 流动资产 - 流动负债 = 营运资金 营运资金越多，说明不能偿还的风险越小。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。但是，营运资金是流动资产与流动负债之差，是个绝对数，如果公司之间规模相差很大，绝对数相比的意义很有限。而流动比率是流动资产和流动负债的比值，是个相对数，排除了公司规模不同的影响，更适合公司间以及本公司不同历史时期的比较 营运资金，也叫营运资本 营运资金是指流动资产减去流动负债或短期负债等后的余额。如果流动资产－流动负债0，则与此相对应的“净流动资产”是以长期负债和投资人权益的一定份额为资金来源；如果流动资产－流动负债＝０，则占用在流动资产上的资金都是流动负债融资；如果流动资产－流动负债0，则流动负债融资，由流动资产和固定资产等长期资产共同占用，偿债能力差． 营运资金的特点有： 1 周转时间短。根据这一特点，说明营运资金可以通过短期筹资方式加以解决。 2 非现金形态的营运资金如存货、应收账款、短期有价证券容易变现，这一点对企业应付临时性的资金需求有重要意义。 3 数量具有波动性。流动资产或流动负债容易受内外条件的影响，数量的波动往往很大。 4 来源具有多样性。营运资金的需求问题既可通过长期筹资方式解决，也可通过短期筹资方式解决。仅短期筹资就有：银行短期借款、短期融资、商业信用、票据贴现等多种方式。 原因： １、营运资金过大，变现能力强的，说明资产利用率不高;营运资金过大，反之变现能力差的，说明流动资产问题多潜在的偿债压力大。 2、营运资金过少，预示固定资产投资依赖短期借款等流动性融资额的程度高，经营上可能面临一定的困难。 一个企业要维持正常的运转就必须拥有适量的营运资金，要搞好营运资金管理，必须解决好流动资产和流动负债两个方面的问题， 第一、企业应该投资多少在流动资产上，即资金运用的管理。主要包括现金管理、应收账款管理和存货管理。 第二、企业应该怎样来进行流动资产的融资，即资金筹措的管理。包括银行短期借款的管理和商业信用的管理。 可见，营运资金管理的核心内容就是对资金运用和资金筹措的管理，以维持两者间合理必须的结构或比例并增强流动资产的变现能力. 一、资金营运过程的管理具体要求 定期如开资金安全检查会（严禁资金的体外循环 ）主管部门应抓住资金结算等主要环节，按照规定的资金流向，使资金及时到位，并使资金处于监控中，杜绝收购资金演变为个人储蓄和设立账外账的行为。 对资金预算执行情况进行综合分析（避免资金冗余或资金链断裂） 加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件，程序