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沈志伟先生税务筹划建议书 基本情况 人物 小沈 背景 主人公是一个事业心很强的人，还是一个充满爱心的人，他在取得收入的同时，经常通过一些公益机构向贫困地区或者文化事业进行捐赠。 事件 2009 年3 月，他准备通过民政部门向贫困地区捐赠2 000 元。当月他从改组后的丙企业（有限公司）中取得工薪收入6000 元、从外单位取得劳务报酬收入25 500 元。 目标 实现捐赠节税最优化 根据税法规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益以及遭受严重自然灾害、贫困地区的捐赠，允许从应纳税所得额中扣除，但是，扣除标准不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限。 工薪收入和劳务报酬收入所适用的税率标准各不相同，捐赠时应该充分考虑。 筹划成果 捐赠前应纳税额： [(6000-2000)×15%-125]+[25500 ×(1-20%)×30%-2000 ]=4595元 几种捐赠方式比较 方式一：仅用工资捐赠 捐赠扣除限额=（6000-2000）×30%=1200元2000元 只允许扣除1200元，其余800元不得在税前扣除，遗憾！ 应纳税额= [(6000-2000-1200)×15%-125]+[25500 ×(1-20%)×30%-2000 ]=4415元 实现节税180元 几种捐赠方式比较 方式二：用劳务报酬捐赠 捐赠扣除限额: 25500 ×（1-20%）×30% = 6120 2000 2000元捐赠可以在税前全部扣除，并且导致税率档次降低！ 应纳税额= [(6000-2000)×15%-125]+[25500 ×(1-20%)-2000]×20% =4155元 实现节税440元 几种捐赠方式比较 方式三 个人通过中国老龄事业发展基金会， 中国华文教育基金会等准予在个人所得税前全额扣除 。 建议沈志伟先生通过中国华文教育基金会来对文化事业进行捐赠，可以税前全额扣除。 捐赠扣除限额：2000全额扣除 应纳税额: [(6000-2000-2000)×10%-25]+[25500 ×(1-20%)×30%-2000 ]=4295元 实现节税300元 几种捐赠方式比较 方式四 假设以小沈以丙企业名义进行捐赠，参考08年度企业利润，我们假设2000元在缴纳企业所得税前可以进行全额扣除，则可以抵减应纳企业所得税额400元（2000*20%，假设企业为小型微利企业） 应交个人所得税：[(4000-2000)×10%-25]+[25500 ×(1-20%)×30%-2000 ]=4295元 共节税400+（4595-4295）=700元 几种捐赠方式比较 注意事项 ⑴选择适当的捐赠时期，建议税前捐赠 ⑵避免直接性捐赠，应通过适当的社会团 体、国家机关进行捐赠 ⑶合理选择捐赠对象 选择睿智理财 实现心中理想 * 睿智人生理财工作室 2011.04.08 成员： 鄢元元 张然 吴金平 路平 张妍 李霞 4295 4155 4415 应纳税额 方案三 方案二 方案一 由此可以看出，方案二的应纳税额最低。 几种捐赠方式比较 700 300 440 180 节税额 方案四 方案三 方案二 方案一 由此可见，方案四节税效果明显，应选择以企业名义捐赠。 *