中小企业财务审计问题及对策研究.pdfVIP

◇高教论述◇ 科技嚣向导 2013年第08期 中小企业财务审计问题及对策研究 孙 雪 (渤海大学文理学院 辽宁 锦州 121000) 【摘 要】近年，中小企业取得 了长足的发展，对其财务进行有效的审计，出具高质量的审计报告有重要意义。但是中小企业人力、物力有 限，组织结构和运行机制特殊 ，使得它们财务审计工作不同于规范化的大型企业。本文从 中小企业财务审计特点入手，分析它在财务审计方面 存在的问题 ，提 出增强财务审计效果的对策。 【关键词】中小企业；财务审计；对策 1．中小企业财务审计的特点 人员已无法履行其职责．这会加大会增加财务审计的难度．提高审计 1．1所有者与经营者统一 风险。 大多数的中小企业是个人独资企业或合伙制企业．它的所有者不 2．2中小企业内部会计控制薄弱 多，通常只有一个人 ．企业所有者往往亲 自经营管理企业的日常事务 ． 目前我国很大一部分中小企业特别是一些私营企业往往 由一人 具有很大的决策权。中小企业管理者权力集中．他的态度会对企业财 或几人创建，企业所有权与经营权相一致，因此其经营管理和决策随 务审计产生很大的影响．如果他审计意识淡薄 ．仅是把财务审计当成 意性很大。企业主大多不重视内部控制制度的建立．企业主 自认为经 一 项例行公事，或者觉得财务审计是项费钱、耗时又毫无价值的活动． 验很足，不需要繁杂的内控制度 另外，受利益驱使．也不愿意执行内 只是迫于法律要求才进行的．他就很难通过审计以全新的视角看待 自 部控制．因为完善的内部控制则会有效地防止不合法行为的发生 因 己，提高企业的运营效率。在审计过程中他也会不积极配合．使一些审 此有的即使有制度也是为了应付有关部门的检查．有些企业过于注重 计需要的重要材料数据难以得到．审计效果大打折扣 中小企业所有 业务的扩张，而忽视了企业的内部控制，在这些企业里．最重要的部门 者和管理者利益高度相关，或者就是同一人，他出于 自身利益的考虑． 往往是市场营销部门．而应对其监督和控制的财务和内审部门却成了 为了规避税收，可能会指使会计人员采取舞弊手段 ．增加财务报表误 单纯的服务部门。其相关的关键 内控缺失，不履行相应的正规手续。还 报和漏报的风险 有些小规模企业 内控制度尚未建立．更谈不上内控制度的履行 1．2会计记录简单 2．3审计程序简化质量低下 中小企业应该保留尽可能完整的会计记录以满足法律法规的要 自我国注册会计师制度恢复重建以来．注册会计师事业得到不断 求和自身的需要。但是，因其规模、人力、物力有限．只雇佣很少的人单 的发展和壮大。但是 ，中小事务所的市场竞争变得异常激烈．各事务所 独从事会计记录业务．录用的会计人员专业素质比较低．缺乏充分的 之间通过压价来抢 占市场 如有些事务所为了争取客户．主动降价．其 理论知识和实践经验．没有正确编制提交财务报表的能力．会计记录 实际收费只有规定标准的50％在收入一定的情况下．成本越高．其利 较简单。由于缺乏可靠的财务信息，经济业务的会计处理也不及时。这 润越低。因此 有的事务所在审计时为了降低成本．采取简化的审计程 种较简单的会计记录可能会导致财务报表审计中会计记录不精确或 序 ，不严格按照审计程序进行审计 ．有的甚至仅仅根据被审计单位提 不完整风险的增大 会计信息的不完整使分析性程序在审计计划阶段 供的会计资料 ，一天时间就出具审计报告。如有的企业存货品种多、工 的应用受到了限制。作为替代，审计人员只能对总分类账或可用的其 作量很大 ，有的存货还需聘请专业技术人员等．成本很高。为了减少成 他会计记录进行简单的复核 本．事务所只是做少量的抽查盘点．有的根本不盘点存货．只复核账表 1-3企业经营持续性 及期末存货盘点表．如相符即确认财务报表上的存货金额 这样的审 小企业对机会的利用反应非常快．但这同时也降低了它们对不利 计质量可想而知 因素的抵抗。由于 自身的特性以及受