f-识别和应对由于舞弊导致的重大错报风险.xls

F2660 F2650 F2640 F2630 F2620 F2610 程序表 _Hlk239759609 A didi 啊 应会 （10）分录的金额是异常的整数或分录的金额均为相同尾数的会计分录。 （6） 在下一个会计期间期初编制的冲回损益的会计分录（例如：大额的销售退回）； （5）临近会计期末编制的对损益有重大影响的会计分录； （7） 没有摘要的会计分录，或摘要中只有“调整”字样，无具体内容的会计分录； （8）没有原始凭证的会计分录； （9）?会计分录的摘要中阐明或暗示该笔分录是在公司某人的指示下编制的； （1）?使用红字冲回的会计分录； （2）在合并财务报告层面直接编制的调整分录； （3）? 检查其是否经过适当的授权； （4）编制分录人异常（如直接由财务总监或财务经理制单）或越权编制的会计分录； （4）根据以上的检查和分析判断该笔会计分录的确认和计量是否是准确、适当的。 4、检查重大异常的会计分录时，我们应该执行下列程序： 5、评价识别出的重大异常会计分录的影响： （1） 检查会计分录的原始凭证； （1） 评价识别出的重大异常会计分录对审计策略的影响； （2）查看并分析其是否有真实的交易背景； （2）评价识别出的重大异常会计分录对财务报表及审计意见的影响。 目标/Work done: 过程/Result: 客户： 所审计会计期间： 编制： 复核： 日期： 一、审计目标： 二、审计程序 审计程序 工作底稿索引 客户名称： 编制人： 编制日期： 报表截止日: 复核人： 科目： 复核日期： 说明/Notes: 结论/Conclusion: 识别和应对由于舞弊导致的重大错报风险 2、通过设计和实施恰当的应对措施，针对评估的由于舞弊导致的重大错报风险，获取充分、适当的审计证据； 3、恰当应对审计过程中识别出的舞弊或舞弊嫌疑。 2.3 向内部审计人员询问 结论/Conclusion: 是/否 1、识别和评估由于舞弊导致的财务报表重大错报风险； 2、当管理层、治理层、内部审计人员和内部其他人员的答复答复不一致时，考虑的进一步审计程序及需获取的进一步审计证据。 F2610 F2620 执行者 签名 （一）风险评估程序 1、项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行讨论，并由项目合伙人确定将哪些事项向未参与讨论的项目组成员通报，具有较多经验的项目组成员应与其他成员分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解。 2 就舞弊风险询问被审计单位治理层、管理层和其他人员，询问的对象及问题包括： 2.1向管理层询问 （1）对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等； （2）对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露； （3）管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报； （4）就其经营理念和道德观念向员工的通报； （5）是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。 2.2 向内部管理层以外的其他人员询问是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，这些人员可能包括： （1）不直接参与财务报告过程的业务人员； （2）拥有不同级别权限的人员； （3）参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员； （4）内部法律顾问； （5）负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员； （6）负责处理舞弊指控的人员。 （1）对被审计单位舞弊风险的认识； （2）在本期是否实施了旨在发现舞弊的程序，以及实施的具体程序； （3）管理层对通过内部审计程序发现的舞弊是否采取了适当的应对措施； （4）是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。 2.4 除非治理层全部成员参与管理被审计单位，否则应向治理层询问： （1）治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别、评估和应对过程； （2）治理层如何监督管理层为降低舞弊风险设计的内部控制； （3）是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。 3 评价在实施分析程序时识别出的异常关系或偏离预期的关系（包括与收入账户有关的关系），考虑是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。 4 考虑获取的其他信息是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。这些信息包括： （1）了解被审计单位及其环境时所获取的信息； （2）项目组成员内部讨论的信息； （3）被审计单位承接或续约过程中获取的信息； （4）向被审计单位提供其他服务所获得的经验，是否可能表明被审计单位存在舞弊导致的重大错报风险。 5 评价通过其他风险评估程序和相关活动获取的信息，是否表明存在舞弊风险因素，舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。 5.1 考虑与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素